Achizitie autoturism prin leasing financiar. Cum facem monografia pentru leasing?

Tags: monografie leasing, autoturism, sume, tva, nedeductibila, cod fiscal

In randurile de mai jos, stabilim care sunt inregistrarile contabile pentru achizitionarea in leasing financiar a unui autoturism, cu precizarea ca acesta va fi utilizat de catre administratorul firmei.

Vom vedea astfel cat se poate deduce din TVA atat la achizitionare, cat si din facturile lunare de leasing.

Mentionam, in primul rand, ca daca autoturismul nu este utilizat in scopuri exclusiv economice, TVA se va deduce in limita a 50% conform art 145^1 din Codul fiscal.

TVA care nu se deduce se va inregistra pe costuri - respectiv pe contul 635. Tot deductibilitate partiala de 50% vor avea si cheltuielile cu reparatiile, casco, combustibil, conform art. 21 alin.4 lit t din Codul fiscal. In acest caz nu trebuie sa intocmiti foi de parcurs pentru justificarea utilizarii auto.
Intrucat este auto destinat administratorului, intelegem ca deducere va fi limitata de 50% (atat TVA cat si cheltuieli), avand in vedere ca si transportul de acasa la si de la locul de munca este considerat uz personal si astfel nu se poate justifica utilizarea exclsuiva in scopuri economice.

In ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor inregistrate in contul 635 prin inchiderea TVA nedeductibila, aceasta va avea urmatorul tratament: 50% din valoarea TVA nedeductibila va reprezenta cheltuiala deductibila, iar 50% din valoarea TVA nedeductibila se va inregistra pe cheltuiala nedeductibila, conform regulior de la art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal.

La fel se analizeaza si TVA aferenta dobanzii. Partea de 50% reprezentand TVA nedeductibila se va inregistra pe cheltuiala cu dobanda deductibila, iar pentru diferenta de 50% - cheltuiala va fi nedeductibila.

Rata de leasing se va inregistra intotdeauna prin debitarea contului 167 la cursul valutar valabil la data incheierii contractului. Astfel, la finele fiecarei luni, dupa reevaluarea datoriilor la curs BNR valabil in ultima zi a lunii, sold cont 167 trebuie sa fie egal cu contravaloarea in lei la curs BNR din ultima zi a lunii a ratelor ramase de rambursat.
 
Diferentele de curs intre curs contract si curs factura se vor inregistra pe 668 sau 768 in functie de natura acestora: favorabile sau nefavorabile. In cazul unor diferente inregistrate pe cheltuieli, aceasta va fi considerata corespunzator, respectiv 50% deductibila si 50% nedeductibila.

Inregistrari contabile leasing, deductibilitate 50%:

Inregistrare autoturism la cursul BNR din data contractului:

2133    =    167    

Inregistrare factura de avans:

%        =    404                        

167  avans                                
              
4426 analitic deductibil                         

4426 analitic nedeductibil                    

628 deductibil  (comision)          

628 nedeductibil  (comision)      
 
4426 analitic deductibil                        

4426 analitic nedeductibil                    
 
Plata furnizor:

5121    =    404    lei                           
 
Inregistrare TVA nedeductibila aferent avans leasing:

                     %                            =     4426 analitic nedeductibil         

635 analitic deductibil                                                                          

635 analitic nedeductibil                                                                       

Inregistrare TVA nedeductibila aferent comision analiza dosar:
 
         %                                                   = 4426 analitic nedeductibil                
 
628 deductibil  (comision)                                                                    

628 nedeductibil  (comision)         


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro