In ce situatii se datoreaza impozitul pe constructii?

Tags: impozitul pe constructii, amortizare, concesiune, platforma, definitia constructiilor

Impozitul pe constructii se aplica in unele situatii distincte, reglementate prin lege. Pentru a stabili in ce situatii se datoreaza acest tip de impozit, vom lua ca exemplu o societate care datoreaza impozitul pe constructii de 1.5% in fiecare din cele trei situatii:

1.Statie Peco (in conservare) compusa din: cladire, teren, platforma betonata si rezervoare metalice inregistrate distinct in contabilitate. Pentru cladire si teren se plateste impozit local, astfel ca vom vedea daca se datoreaza si impozitul pe constructii si platforma betonata si rezervoarele metalice inregistrate in contul 214 in contabilitate(grupa 1 din catalog).

2.Pe teren se afla un put alimentare apa inregistrat in contul 214 (grupa 1 din catalog). Vom stabili daca se datoreaza impozitul pe constructii pentru acest put alimentare apa.

3.La sfarsitul anului 2012, societatea a efectuat lucrari de amenajare, modernizare spatiu luat cu chirie - inregistrate in contul 212 si amortizate pe durata contractului. Nu s-a intocmit notificare pentru proprietar, valoarea fiind mai mica de 25% din valoarea cladirii. Vom vedea daca se datoreaza impozit pe constructii si pentru aceste lucrari.

Platforma betonata si rezervoarele metalice - dat fiind ca apartin Grupei 1 din Catalog si sunt inregistrate distinct de constructii in contabilitate - se incadreaza in definitia constructiilor de la art. 296^34 din Codul fiscal:

"ART. 296^34 Definitia constructiilor

In intelesul prezentului titlu, constructiile sunt cele prevazute in grupa 1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificarile ulterioare."

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

• Atentie, contabili!
  ​Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
• Atentie, contabili!
  Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
• Atentie, contabili!
  Vanzarea unui imobil sub valoarea contabila: ce impozit si TVA platesti si cum inregistrezi corect operatiunea citeste mai mult
• Atentie, contabili!
  Darea in plata a unui imobil pentru stingerea dividendelor neachitate: regim TVA si monografie contabila citeste mai mult
• Atentie, contabili!
  [GHID] Grup fiscal unic de TVA. Conditii de constituire, avantaje, dezavantaje, obligatii fiscale si declarative citeste mai mult

In consecinta consider ca datorati impozit pe constructii pentru acestea conform art. 296^35 :

"(1) Impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1,5% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor mentionate la art. 296^34, din care se scade:

a) valoarea cladirilor, inclusiv valoarea lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru cladirile inchiriate, luate in concesiune, aflate in administrare ori in folosinta, pentru care se datoreaza impozit pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX, de catre contribuabil sau proprietar, dupa caz;

b) valoarea lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru constructiile, aflate sau care urmeaza sa fie trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale;

c) valoarea constructiilor din subgrupa 1.2.9. "Terase pe arabil, plantatii pomicole si viticole" din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificarile ulterioare."

2. Conform argumentatiei de mai sus consider ca datorati impozit pe constructii si pentru putul de alimentare apa (grupa 1 din Catalog, inregistrarea distincta de constructie sau teren in contabilitate).


3. Pentru lucrarile de modernizare ale spatiului inchiriat nu datorati impozit pe constructii conform art. 296^35, alin. (1), litera a) din Codul fiscal:

"(1) Impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1,5% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor mentionate la art. 296^34, din care se scade:

a) valoarea cladirilor, inclusiv valoarea lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru cladirile inchiriate, luate in concesiune, aflate in administrare ori in folosinta, pentru care se datoreaza impozit pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX, de catre contribuabil sau proprietar, dupa caz".

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro