Tags: deductibilitate cheltuieli, pfa
Va rugam sa ne ajutati intr-o speta: Clientul nostru, inregistrat ca PFA, cu domeniul de activitate 4939 - Alte transporturi terestre de calatori (UBER, BOLT, FREENOW), foloseste masina personala in activitatea mentionata avand la baza un contract de comodat.
Pentru deducerea completa (100%) a cheltuielilor cu autoturismul folosit, este obligat la intocmirea foilor de parcurs pentru activitatea de transport alternativ?
Raspunsul consultantului fiscal Elena Garofil:
Potrivit prevederilor art. 68 alin. (7) lit. k) pct. 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: Nu sunt cheltuieli deductibile: ( ) k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta.
Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste la pct. 7 alin. (7) din Normele metodologice de aplicare, dupa cum urmeaza:
(7) In sensul prevederilor art. 68 alin. (7) lit. k) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile prevazute, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii au semnificatiile prevazute la pct. 68 din normele metodologice date in aplicarea art. 298 alin. (6) din Codul fiscal din titlul VII Taxa pe valoarea adaugata.
Daca vehiculele respective nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a cheltuielilor efectuate conform art. 68 alin. (4) si (5) din Codul fiscal legate de aceste vehicule, cu exceptia cheltuielilor privind amortizarea pentru care se aplica regulile privind amortizarea prevazute la art. 28 titlul II din Codul fiscal, dupa caz. In cadrul cheltuielilor supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile fiecarui vehicul, inclusiv cele reprezentand: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta etc.
In vederea acordarii deductibilitatii integrale la calculul venitului net anual, justificarea utilizarii vehiculelor se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Prin urmare, daca autoturismul in comodat nu este utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii de transport de persoane cu plata, se limiteaza la 50% deductibilitatea fiscala a cheltuielilor aferente acestui autoturism.
In acest caz nu este obligatoriu sa se intocmeasca foi de parcurs.
Daca autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economica de la activitatea exceptata, respectivele cheltuieli sunt integral deductibile, cu conditia ca prin foile de parcurs obligatoriu de intocmit sa se dovedeasca acest lucru.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Regimul contabil bazin vidanjabil
Intrebare:
Cum poate fi inregistrata achizitia unui bazin vidanjabil in valoare de 11.149 lei+tva, folosit pentru toaletele unor birouri? Daca se incadreaza la mijloace fixe pe ce cod de clasificare? Precizez ca birourile sunt provizorii, ele vor fi mutate, dupa o perioada 1-2 ani.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Importuri realizate in Romania prin reprezentant fiscal al unei firme straine
Intrebare:
Firma X este reprezentantul fiscal al firmei Y cu sediul fiscal in Italia si cod TVA Italian. Firma este inregistrata in scaopuri de TVA in Romania avand cod de TVA pt. operatiuni ce intra in sfera de cuprindere a TVA pe teritoriul Romaniei.
Singurele operatiuni pe care care firma Y le desfasoara in Romania sunt importuri de ambalaje in Romania pe care firma Y le utilizeaza pentru a impacheta produsele finite realizate in sistem LOHN in Romania de catre firma X (care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Depunere D311 pentru cod TVA anulat din oficiu
Intrebare:
O societate comerciala a fost platitoare de TVA pana in 31.07.2014 cand i s-a anulat codul de TVA ,din oficiu, conform art 153 alin ( 9) lit e.
Societatea a desfasurat activitate in continuare, a avut un control inopinat de la ANAF in 2018 si au consemnat in Procesul-verbal ca in vectorul fiscal nu apare platitor de TVA.
In 28.08.2025 a primit o Notificare de conformare de la ANAF, in care i se precizeaza ca trebuia sa depuna D311 CF ART 324 alin...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Vanzare apartamente din patrimoniul personal
Intrebare:
Persoana fizica vinde 2 apartamente vechi din patrimoniul personal. Un apartament se da la schimb cu o casa (deci tot vanzare - cumparare) si la un altul este doar vanzare. Pretul celor 2 apartamente vandute: 190.000 euro. Care este impactul din punct de vedere TVA al vanzarii celor 2 apartamente din proprietatea familiei? Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Cota TVA refacturare
Intrebare:
Societatea noastra executa lucrari de proiectare pentru lucrari de gaze naturale. In executia proiectelor este nevoie de obtinere de avize de la Primarii, PPC Energie, Orange Romania. Aceste avize cad in sarcina beneficiarului proiectului nu intra in costul de executie al proiectului. Aceste avize se refactureaza separat catre beneficiar (pe factura se scrie refacturare aviz PPC Energie). Facturile emise de PPC Energie, Orange si documentele de plata emise de Primarii sunt pe numele...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Incadrare MF in catalogul privind duratele normale de utilizare
Intrebare:
Va rugam sa ne sprijiniti cu recomandarea categoriei de incadrare a mijloacelor fixe, in conformitate cu prevederile Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe pentru urmatoarele categorii de bunuri:
- Roata personalizata de tip ruleta, din PVC - valoare de achizitie mai mare de 2.500 Ron;
- Harta personalizata multistrat, dimensiuni 2mx2m - valoare de achizitie mai mare de 2.500 Ron.
...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<