Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care pune la dispozitie un autoturism in baza unui contract de comodat la 01.01.2012. Vom stabili ce regim de deductibilitate a TVA au bonurile de combustibil si ulterior de la 01.07.2012 pentru a vedea ce regim aplicam pentru celelalte cheltuieli. Mentionam ca autoturismul este folosit exclusiv in activitatea economica de agentii de achizitii si vanzari.
Raspuns:Incepand cu data de 01 iulie 2012, conform art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal astfel cum a fost modificat prin OUG 24/2012, nu sunt deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului (comodat). Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
Asadar, incepand cu 01 iulie 2012 cheltuielile aferente autovehiculelor cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului sunt deductibile integral daca acestea sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice a societatii. De asemenea, cheltuielile sunt integral deductibile in situatia in care autoturismele se inscriu in exceptiile expres prevazute la art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal , mai sus redate. Daca autovehiculele nu se inscriu in categoriile exceptate si nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice nu sunt deductibile 50% din cheltuielile aferente.
In cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, cum sunt: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata, dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar etc, exclusiv cheltuielile cu amortizarea care sunt expres exceptate.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, printre altele:
- deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei,
- deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale,
- utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu,
- deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat,
- scopul si locul deplasarii,
- kilometrii parcursi,
- norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Utilizarea vehiculelor pentru activitatile exceptate rezulta, in functie de fiecare situatie in parte, din informatii cum sunt:
- obiectul de activitate al persoanei impozabile,
- dovada ca persoana impozabila are personal angajat cu calificare in domeniile prevazute de exceptii,
- foile de parcurs
- orice alte dovezi care pot fi furnizate.
In baza celor prezentate apreciem ca, cheltuielile cu combustibilul pentru autoturismul utilizat in baza unui contract de comodat sunt deductibile integral daca pe perioada in care autoturismele se afla in folosinta societatii acestea sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin informatii mai sus redate. In situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculele sunt utilizate si pentru uz personal se considera ca acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice. Daca autoturismele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, nu sunt deductibile 50% din cheltuielile cu combustibilul.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Restituire bursa privata indexata cu indicele de inflatieMateriale consumabile deteriorate. Ce tratament fiscal-contabil aplicam?Deductibilitate produse nevandabile. Deducem integral sau partial?Studiu de caz: TVA pentru lucrari prestate in Bulgaria. Prestatorul si beneficiarul sunt ambele inregistrate in RomaniaTitlul V Capitolul IVUltimele articole
Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeDecontare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateDistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Articole similare
Regimul cheltuielilor si deductibilitatea TVA ocazionate de achizitia de AUTOTURISMe si combustibilul consumatAjustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Perchezitii la persoane banuite de evaziune fiscala. Prejudiciu de aproape 5 milioane de lei numai din TVADeductibilitate TVA pentru factura (valoare reziduala) leasingDeducere cheltuieli legate de vehicule. HG 670 din 2012Ultimele articole
Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorImpozitare AUTOTURISMe de lux si completarea Declaratiei 216Leasing financiar AUTOTURISM. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Justificare cheltuieli si TVA cu combustibilul in baza unui contract de comodat. Documente justificative necesareAvantaje in natura. Ce tratament aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?Autoturism utilizat in interesul societatii. Se impun limite in ce priveste consumul de combustibil?PFA cu sediul profesional la adresa locuintei. Cum aplicam impozitul pe cladiri?Adaugare cod CAEN pentru PFA. Cum procedam?Articole similare
O noua procedura de restituire a diferentelor dintre nivelul standard al accizelor si nivelul accizelor diferentiatLeasing financiar. Regim TVA. Cheltuieli deductibileNoul Cod Fiscal: Cheltuielile cu benzina raman nedeductibileDeductibilitate cheltuieli cu COMBUSTIBILul la o asociatie non profitFactura intracomunitara. Marfa neconforma. Cum tratam facturile si TVA-ul?Ultimele articole
TVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de COMBUSTIBILNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazArticole similare
Leasing financiar. Regim TVA. Cheltuieli deductibileTabel comparativ TVA. Modificari in Codul fiscal aduse de OUG nr. 24Infografic Evolutia TVA 2010 - 2014TVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Bonuri de benzina de la salariati. Conditii pentru deducerea TVAUltimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeCastigul net din transferul titlurilor de valoare. Cum completam Declaratia 200?Scoaterea din evidenta TVA in 2013Optiunea de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVAFacturi leasing. Probleme la deducerea TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"