Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Analizam cazul unei societati care pune la dispozitie un autoturism in baza unui contract de comodat la 01.01.2012. Vom stabili ce regim de deductibilitate a TVA au bonurile de combustibil si ulterior de la 01.07.2012 pentru a vedea ce regim aplicam pentru celelalte cheltuieli. Mentionam ca autoturismul este folosit exclusiv in activitatea economica de agentii de achizitii si vanzari.
Raspuns:Incepand cu data de 01 iulie 2012, conform art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal astfel cum a fost modificat prin OUG 24/2012, nu sunt deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului (comodat). Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
Asadar, incepand cu 01 iulie 2012 cheltuielile aferente autovehiculelor cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului sunt deductibile integral daca acestea sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice a societatii. De asemenea, cheltuielile sunt integral deductibile in situatia in care autoturismele se inscriu in exceptiile expres prevazute la art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal , mai sus redate. Daca autovehiculele nu se inscriu in categoriile exceptate si nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice nu sunt deductibile 50% din cheltuielile aferente.
In cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, cum sunt: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata, dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar etc, exclusiv cheltuielile cu amortizarea care sunt expres exceptate.
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, printre altele:
- deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei,
- deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale,
- utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu,
- deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat,
- scopul si locul deplasarii,
- kilometrii parcursi,
- norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Utilizarea vehiculelor pentru activitatile exceptate rezulta, in functie de fiecare situatie in parte, din informatii cum sunt:
- obiectul de activitate al persoanei impozabile,
- dovada ca persoana impozabila are personal angajat cu calificare in domeniile prevazute de exceptii,
- foile de parcurs
- orice alte dovezi care pot fi furnizate.
In baza celor prezentate apreciem ca, cheltuielile cu combustibilul pentru autoturismul utilizat in baza unui contract de comodat sunt deductibile integral daca pe perioada in care autoturismele se afla in folosinta societatii acestea sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin informatii mai sus redate. In situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculele sunt utilizate si pentru uz personal se considera ca acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice. Daca autoturismele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, nu sunt deductibile 50% din cheltuielile cu combustibilul.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Deductibilitate cheltuieli si combustibili autoturirsm pus la dispozitie gratuit (comodat)":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Chirie factura cu TVA. Identificarea cheltuielilor deductibilePosibilitatile de vanzare sub cost a marfurilor. Inchiderea activitatiiDeductibilitatea unor cheltuieli la calculul impozitului pe venitInchidere conturi. Regim TVA. Impozit pe profitExpirare contract de inchiriere punct de lucru. Cum tratam cheltuielile deductibile si nedeductibile?Ultimele articole
Monografie contabila pentru suma de 400 lei acordata salariatilor aflati in telemunca. Cum se recupereaza acesti bani?Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateFacilitati fiscale acordate pentru companii care activeaza in domeniul ITAngajati aflati in telemunca. Se poate acorda salariatilor suma de 400 de lei pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile sau cu achizitia de mobilier?Plata teste Covid-19 si de imunitate pentru angajati. Sumele sunt considerate CHELTUIELI DEDUCTIBILE?
Mai multe articole despre cheltuieli deductibile
Articole similare
Modificari formulare: Declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursaCe obligatii privind TVA are o societate la achizitie AUTOTURISM din UE?Ajustare TVA la achizitie autovehicul. Identificare cheltuielilor deductibileStudiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEAchizitie intracomunitara, neinregistrare in ROI. Ce consecinte apar?Ultimele articole
Atentie! Biletele de transport interurban la care au dreptul gratuit persoanele cu handicap vor putea fi folosite si in ianuarie 2021Legea 193/2020 prevede noi obligatii pentru firmele care NU angajeaza persoane cu handicapDreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAImplicatii vamale, fiscale si declarative in cazul importului intr-un stat UE. Achizitie in RomaniaCe este leasingul financiar si cum poti accesa o astfel de solutie?
Mai multe articole despre autoturism
Articole similare
PFA cu sediul profesional la adresa locuintei. Cum aplicam impozitul pe cladiri?Justificare cheltuieli si TVA cu combustibilul in baza unui contract de comodat. Documente justificative necesareAutoturism utilizat in interesul societatii. Se impun limite in ce priveste consumul de combustibil?Avantaje in natura. Ce tratament aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?Adaugare cod CAEN pentru PFA. Cum procedam?
Mai multe articole despre contract comodat
Articole similare
Autoturisme pentru inchiriat. Regim TVASituatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaTermene declaratii fiscale 7, 10 si 15 martie. Ce obligatii indeplinim?Depasire plafon pentru inregistrarea ca platitor de TVA in cazul profesiilor liberaleCompletarea Normelor de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 66/2014 privind aprobarea Programului de stimulare a cumpararii de autoturisme noiUltimele articole
Echipeaza-ti masina cu anvelope de iarna de pe Velopa.roSerie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Nivelul maxim pana la care persoanele vulnerabile primesc ajutor pentru incalzirea locuintei a fost MAJORATScutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesareRegim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferente
Mai multe articole despre combustibil
Articole similare
Inregistrare factura leasing fara intocmirea foilor de parcursMonografie leasing rata si avans. Deductibilitatea TVAFacturi leasing. Probleme la deducerea TVADeducere rate leasing financiar conform OUG 24 din 2012Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeUltimele articole
Infografic Evolutia TVA 2010 - 2014Castigul net din transferul titlurilor de valoare. Cum completam Declaratia 200?Scoaterea din evidenta TVA in 2013Optiunea de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVALeasing financiar. Regim TVA. Cheltuieli deductibile
Mai multe articole despre OUG 24/2012

Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2021 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"