Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati care pune la dispozitie un autoturism in baza unui contract de comodat la 01.01.2012. Vom stabili ce regim de deductibilitate a TVA au bonurile de combustibil si ulterior de la 01.07.2012 pentru a vedea ce regim aplicam pentru celelalte cheltuieli. Mentionam ca autoturismul este folosit exclusiv in activitatea economica de agentii de achizitii si vanzari.
Raspuns:Incepand cu data de 01 iulie 2012, conform art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal astfel cum a fost modificat prin OUG 24/2012, nu sunt deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului (comodat). Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
Asadar, incepand cu 01 iulie 2012 cheltuielile aferente autovehiculelor cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului sunt deductibile integral daca acestea sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice a societatii. De asemenea, cheltuielile sunt integral deductibile in situatia in care autoturismele se inscriu in exceptiile expres prevazute la art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal , mai sus redate. Daca autovehiculele nu se inscriu in categoriile exceptate si nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice nu sunt deductibile 50% din cheltuielile aferente.
In cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, cum sunt: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata, dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar etc, exclusiv cheltuielile cu amortizarea care sunt expres exceptate.
Manual de politici contabile - Stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, printre altele:
- deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei,
- deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale,
- utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu,
- deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat,
- scopul si locul deplasarii,
- kilometrii parcursi,
- norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Utilizarea vehiculelor pentru activitatile exceptate rezulta, in functie de fiecare situatie in parte, din informatii cum sunt:
- obiectul de activitate al persoanei impozabile,
- dovada ca persoana impozabila are personal angajat cu calificare in domeniile prevazute de exceptii,
- foile de parcurs
- orice alte dovezi care pot fi furnizate.
In baza celor prezentate apreciem ca, cheltuielile cu combustibilul pentru autoturismul utilizat in baza unui contract de comodat sunt deductibile integral daca pe perioada in care autoturismele se afla in folosinta societatii acestea sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin informatii mai sus redate. In situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculele sunt utilizate si pentru uz personal se considera ca acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice. Daca autoturismele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, nu sunt deductibile 50% din cheltuielile cu combustibilul.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Venit din drepturi de autor. Cum se impoziteaza pentru o persoana care nu e PFA si nici salariat?Descarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Firma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?Tichetele de masa, cadou, cresa si de vacanta vor fi impozitate incepand cu luna iulieAjustare TVA la achizitie autovehicul. Identificare cheltuielilor deductibileUltimele articole
PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVACheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalArticole similare
Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale publicate in Monitorul Oficial in perioada 27 iunie-7 iulie 2022Zoom fiscal: Regimul special de TVA pentru bunuri second-handDeductibilitate TVA pentru factura (valoare reziduala) leasingCodul Fiscal 2010 TITLUL IX - Capitolul IV - Impozitul pe mijloacele de transportDeductibilitate cheltuieli auto PFA. Limitele deduceriiUltimele articole
Noi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorImpozitare AUTOTURISMe de lux si completarea Declaratiei 216Leasing financiar AUTOTURISM. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceMasuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernArticole similare
Justificare cheltuieli si TVA cu combustibilul in baza unui contract de comodat. Documente justificative necesarePFA cu sediul profesional la adresa locuintei. Cum aplicam impozitul pe cladiri?Adaugare cod CAEN pentru PFA. Cum procedam?Avantaje in natura. Ce tratament aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?Autoturism utilizat in interesul societatii. Se impun limite in ce priveste consumul de combustibil?Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 11-15 august 2008 - Monitorul OficialDreptul de deducere este limitat in unele situatii. Ce prevede Codul fiscalEvidentierea bonurilor fiscale in jurnalul pentru cumparariProbleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriVanzare autoturism incomplet amortizat. Inregistrarea TVAUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazFinantele propun cresterea subventiei la acciza pentru COMBUSTIBIL de la 13 la 20 de baniDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAArticole similare
Monografie leasing rata si avans. Deductibilitatea TVATVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Deducere rate leasing financiar conform OUG 24 din 2012Deducere costuri autoturisme din iulie 2012Leasing financiar. Regim TVA. Cheltuieli deductibileUltimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeInfografic Evolutia TVA 2010 - 2014Castigul net din transferul titlurilor de valoare. Cum completam Declaratia 200?Scoaterea din evidenta TVA in 2013Optiunea de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"