Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Cele mai numeroase situatii care ridica probleme se invart, asa cum era de asteptat, in jurul deducerii TVA si a exigibilitatii acestei taxe. Va prezentam mia jos modul in care se va deduce TVA din facturile de leasing financiar incepand cu 1.07.2012, in conditiile in care masinile nu se incadreaza la exceptii, si sunt utilizate de catre salariati atat in scopul desfasurarii activitatii, cat si in scop personal. Vom vedea astfel, in conditiile in care, daca in factura lunara de leasing este inclusa si valoare reziduala, TVA-ul aferent acesteia este nedeductibil 100% sau numai 50%. Va prezentam, in plus, si inregistrarea contabila pentru TVA-ul nedeductibil.
Solutia consultantului:Dupa cum se cunoaste, prin OUG 24/2012, au fost modificate prevederile privind deducerea costurilor in legatura cu autovehiculele cu masa pana la 3500 kg si pana la 9 pasageri, in sensul ca aceste costuri sunt deductibile limitat la 50%, incepand cu 01.07.2012.
Prevederi similare cu deducere 50% se refera atat la TVA in legatura cu aceste costuri, cat si la TVA aferenta achizitiei, importului, achizitiei intracomunitare sau leasingului de autoturisme, conform art. 21 alin. (4) lit. t) coroborat cu art. 145^1 din Codul fiscal .
Subliniem acest aspect, faptul ca incepand cu 01 iulie 2012, deducerea limitata a TVA se aplica atat pentru avans, rate, cat si pentru valoarea reziduala in cadrul contractelor de leasing, chiar daca acestea sunt semnate anterior datei de intrare in vigoare a noului act normativ.
In conditiile in care autoturismul care face obiectul contractului de leasing financiar nu va fi destinat exclusiv activitatilor economice si /sau pentru activitatile exceptate mentionate la pct. a – f de la art 145^1 alin 3 lit a-f , atunci TVA se va deduce limitat, in procent de 50%. In acest caz nu este neoie sa se intocmeasca foi de parcurs.
Daca in factura lunara este inclusa si valoarea reziduala, atunci si TVA aferent acesteia se va deduce limitat la 50%.
Inregistrarea contabila a TVA-ului de 50% care nu se deduce se face prin intermediul contului 635, astfel:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
635 = 4426 pentru 50% din TVA aferent
Evident, initial se va inregistra factura de leasing, astfel:
% = 401 valoare totala factura
167 baza
4426 TVA
Si pentru 50% din TVA aferent facturii se va efectua inregistrarea:
635 = 4426

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Regimul special de TVA pentru bunurile second handInsolventa - lichidare. Cum procedam cu depunerea bilantului si intocmirea declaratiilor?Operatiuni pluripartite. Cum procedam privind TVA-ul si declaratiile?Taxarea inversa in 2016 - proceduri, explicatii si studii de cazDepune pana la 26 decembrie declaratiile fiscaleUltimele articole
Codul EORI: Ce este, cand trebuie folosit si care este procedura de obtinere onlinePana pe 7 iulie trebuie depusa declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCum se face impozitarea veniturilor din transferul de moneda virtualaCodul Fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse de OUG 85/2022Declaratii fiscale care se transmit obligatoriu prin mijloace electronice de transmitere la distanta (Ordinul 2326/2017)Articole similare
Inregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate in cazul contractelor de leasingTVA leasing autoturism - Inregistrari contabileTransfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul si reparatii autoUltimele articole
Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAInchidere contract leasing financiar. Ce inregistrari contabile facem?Inchidere contract leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Situatii fiscale: tranzactii intre mai multe state. Cum procedam la leasingul extern?VALOARE REZIDUALA leasing financiar. Deducere TVAArticole similare
Bonuri de combustibil si TVA. Cum facem deducerea?Autoturism in leasing. Ce tratament se aplica in ce priveste impozitul pe profit si TVA-ul?Leasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliDecontarea combustibilului, in cazul autoturismelor personale ale salariatilorLeasing. Deducere TVA in procent de 50 la sutaUltimele articole
Regim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferenteLeasign operational. Care este tratamentul contabil si fiscal?Deductibilitate TVA 100% pentru autoturisme. Justificare cu foi de parcursAchizitie autoturism second-hand. In ce conditii se poate deduce TVA?Ajustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Articole similare
Imobilizari achizitionate in leasing financiar. Costul de achizitieOficial: Ghidul de finantare a Programului Rabla Plus 2020Deductibilitatea in anul 2012 a TVA pentru vehiculele achizitionate in sistem de leasing financiarCONTRACT DE LEASING financiar autovehicul. Inregistrari contabileTVA pentru achizitia de vehicule in spiritul OUG 34 per 2009 si al HG 488 per 2009Ultimele articole
Contribuabilii trebuie sa depuna 10 declaratii fiscale pana pe 25 mai 2022REMINDER! Declaratii fiscale scadente in data de 26 aprilie 2022Declaratii fiscale cu termen scadent in data de 25 martie 2022Leasing operational. Este limitat din punct de vedere al deductibilitatii?Ce costuri presupune un CONTRACT DE LEASING financiar?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"