InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Oct. 2026
Pentru vanzarea unui activ mobil taxabil de catre o societate in faliment, aceasta datoreaza TVA chiar daca are codul de TVA anulat. Anularea codului de TVA nu o scuteste pe o societate de obligatia de a colecta taxa, nici atunci cand se afla in procedura falimentului. Daca lichidatorul judiciar valorifica un activ taxabil, vanzarea ramane supusa TVA, iar factura trebuie intocmita cu atentie, ca sa fie corecta si pentru cumparator.
In acest articol explicam modul de emitere a facturii, declararea taxei, calculul TVA din pretul de adjudecare si conditiile in care beneficiarul poate deduce taxa.
Cuprins
Regim TVA pentru o societate in faliment cu codul de TVA anulat
Potrivit art. 316 alin. (11) lit. e) din Codul fiscal, organele fiscale anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA daca societatea a depus deconturi fara achizitii si fara livrari pe 6 luni consecutive (pentru perioada fiscala lunara) sau pe doua trimestre consecutive (pentru perioada fiscala trimestriala). Este situatia unor firme aflate in faliment, care depun deconturi pe zero.
Conform art. 11 alin. (8) din Codul fiscal, o societate cu inregistrarea anulata pe acest temei:
- nu are drept de deducere a TVA aferente achizitiilor din perioada respectiva;
- ramane obligata la plata TVA colectate pentru operatiunile taxabile efectuate in acea perioada.
Anularea codului nu creeaza, deci, un regim special de scutire.
Prin urmare, daca societatea respectiva isi vinde activele - bunuri mobile (utilaj, echipament, autovehicul, mobilier sau alt mijloc fix), livrarea este, in principiu, taxabila cu cota standard de 21%.
Citeste si: Ce se intampla cu datoriile unei firme in faliment
Cum se emite factura de vanzare a activului
Factura este emisa de societatea in faliment, prin lichidatorul judiciar. Ea ar trebui sa cuprinda:
- denumirea societatii, cu mentiunea „in faliment";
- datele lichidatorului judiciar;
- codul de identificare fiscala al societatii, fara a fi prezentat drept cod valabil de TVA;
- identificarea activului valorificat;
- trimiterea la procesul-verbal de licitatie sau adjudecare;
- baza impozabila;
- TVA de 21%, evidentiata distinct;
- valoarea totala a facturii.
Specialistii recomanda si specificarea unei mentiuni precum: „Furnizor cu inregistrarea in scopuri de TVA anulata conform art. 316 alin. (11) lit. e) din Codul fiscal. TVA colectata conform art. 11 alin. (8) din Codul fiscal."
Calendarul contabilului vesel 2026
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Nu se aplica taxarea inversa. Potrivit art. 331 alin. (1), conditia obligatorie pentru aplicarea ei este ca furnizorul si beneficiarul sa fie ambii inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316. Furnizorul cu cod anulat nu mai indeplineste aceasta conditie, deci factura nu poarta mentiunea „taxare inversa".
Declararea si plata TVA
TVA-ul din vanzare se declara de societatea in faliment prin formularul 311 si se plateste la buget pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care intervine exigibilitatea taxei.
Societatea datoreaza TVA chiar daca factura ar fi emisa eronat, fara evidentierea distincta a taxei.
Pretul de adjudecare: TVA se adauga sau este inclusa?
Modul de calcul depinde de ce spune procesul-verbal de licitatie:
- Daca pretul este precizat „fara TVA", taxa de 21% se adauga la pret.
- Daca pretul este declarat final, include TVA sau documentatia nu precizeaza ca TVA se adauga, taxa se determina prin procedeul sutei marite: TVA = pret total × 21/121.
Exemplu: la un pret final de 121.000 lei, TVA este de 21.000 lei, iar baza impozabila de 100.000 lei.
Mii de firme intra in insolventa in fiecare an in Romania! Nu lasa problemele financiare sa-ti duca afacerea spre faliment! Exista solutii de reorganizare!Comanda ACUM >>INSOLVENTA. Provocari si solutii contabile! -legislatie explicata si STUDII DE CAZ. Click AICI>>>
Poate beneficiarul sa deduca TVA?In principiu, achizitiile de la persoane cu codul de TVA anulat nu dau drept de deducere. Art. 11 alin. (9) prevede insa o exceptie pentru achizitiile de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014. Pentru situatia unui cod de TVA anulat conform art. 316 alin. (11) lit. e), acesta este temeiul direct al deducerii.
Exceptia inlatura doar interdictia legata de anularea codului furnizorului. Beneficiarul trebuie sa indeplineasca si conditiile generale de deducere:
- sa detina factura emisa pentru achizitia activului;
- TVA sa fie evidentiata distinct pe factura;
- activul sa fie destinat unor operatiuni care dau drept de deducere;
- sa nu existe limitari speciale ale deducerii (de exemplu, cele aplicabile anumitor vehicule);
- operatiunea sa fie reala si sustinuta de procesul-verbal de licitatie sau adjudecare si de documentele privind transferul activului.
Daca societatea in faliment a fost si declarata inactiva fiscal, devine aplicabila si exceptia din art. 11 alin. (7), care permite beneficiarului deducerea cheltuielii si a TVA pentru achizitiile de bunuri sau servicii de la persoane aflate in procedura falimentului.
Regim TVA pentru bunurile imobile
Imobilele se analizeaza separat. Potrivit art. 292 alin. (2) lit. f), livrarea unei constructii vechi sau a unui teren neconstruibil poate fi scutita de TVA, in timp ce livrarea unei constructii noi sau a unui teren construibil este taxabila. O constructie este considerata noua daca livrarea are loc cel tarziu pana la 31 decembrie a anului urmator primei ocupari sau utilizari. Este noua si o constructie transformata, daca transformarea a costat cel putin 50% din valoarea ei, fara teren.Citeste si: Vanzarea unui mijloc fix detinut de societate: se include sau nu in plafonul de TVA?
Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
