Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate care a achizitionat in anul 2013 un vehicul, amortizabil pe o perioada de cinci ani (bun de capital). La achizitie societatea a beneficiat de deducerea integrala a TVA, autoturismul fiind alocat exclusiv desfasurarii activitatii economice. In anul 2015, societatea decide ca vehiculul sa fie utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal.
In aceste conditii, ajustarea in favoarea bugetului de stat se face prin aplicarea formulei: TVA dedusa la achizitie x 35 sau TVA dedusa la achizitie x 35 x 50%?
Pentru autoturismele incadrate in categoria bunurilor de capital, nu se efectueaza ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei, chiar daca pe parcursul celor 5 ani reprezentand perioada de ajustare pentru bunuri mobile, se modifica destinatia acestora, din autoturisme utilizate exclusiv pentru activitatea economica, in autoturisme utilizate partial pentru activitatea economica.
Astfel, autoturismele care se incadreaza in categoria celor pentru care se limiteaza cu 50% suma TVA deductibila conform prevederilor art. 145^1 Limitari speciale ale dreptului de deducere sunt exceptate de la obligatia ajustarii sumei TVA deduse la momentul achizitiei. In acest context, aduc drept argument prevederile art. 149 alin. (4) lit. a) punctul 1 din Codul fiscal.
Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:
a) in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila:
1. integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 145^1;
Pentru autoturismul respectiv se limiteaza cu 50% doar dreptul de deducere aferent achizitiilor de combustibil, consumabile, diverse servicii si pentru orice alte cheltuieli legate direct de acel autoturism.
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
In acest sens, am in vedere prevederile alin. (4) pct. 45^1 din normele de aplicare ale art. art. 145^1 Utilizarea unui vehicul in folosul propriu de catre angajatii unei persoane impozabile ori pentru a fi pus la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, este denumita in continuare uz personal.
Transportul la si de la locul de munca al angajatilor in alte conditii decat cele mentionate la alin. (3), este considerat uz personal al vehiculului. Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal. Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta.
Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs prevazute la alin. (2).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ajustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Sistemul TVA la incasare, iesirea din evidenta platitorilor de TVA si cont 4428. Care sunt efectele fiscale?Avantaje in natura. Ce tratament aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?Scoaterea din evidentele platitorilor de TVA. Studiu de cazExercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?Ultimele articole
Lichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si inregistrari contabile TVAAjustare negativa TVA pentru vanzare bun imobil in regim de scutire TVARetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Bunuri lipsa, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?Vanzare cladire. FacturareArticole similare
Completare decont TVA. Care sunt implicatiile fiscale?TAXA pe stalp si eroare in balanta. Cum procedam?Reminder ANAF! Miercuri, 8 decembrie, este termenul limita pentru depunerea D092Alternative ale regimului de TAXAre pentru vanzarea proprietatilor imobiliare situate in RomaniaANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 6-12 februarie 2016Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaGrup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Impozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Articole similare
DEDUCTIBILITATE cheltuieli cu despagubiri. Cum procedam corect?Analiza zilei: Regimul fiscal al veniturilor din dobanzi pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile in 2016TVA. Modificarile legii explicate in 158 de cazuri practice. Suna tentant, nu-i asa?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovUltimele articole
Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Indemnizatie de educatie timpurie. Suma de 1.500 lei se acorda pentru fiecare copil?PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de DEDUCTIBILITATE ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalArticole similare
TVA - Locul prestarii de serviciiPrecizari in ceea ce priveste conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA prin optiuneDocumentar fiscal: modificarile TVA aduse de OG nr. 15 din 2012Ordinul 2202/2015 include Procedura de anulare a obligatiilor fiscale prevazute de Legea 209/2015Cum sa iesi din impas? Pas cu pas... cu pas.. cu pas TVAUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVACum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiTaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaPersoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 leiControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiArticole similare
Deducerea TVA. In ce conditii poate fi exercitata?Import bunuri in regim de consignatie. Regim TVACine depune obligatoriu Declaratia 307?Masuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Analiza societati distincte: Tratament fiscal cheltuieli reprezentareUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileMiercuri, 30 octombrie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Cum se stabileste TVA-ul pentru ACHIZITIIle intracomunitare de bunuri si serviciiCum a fost modificat Ordinul 3044/2024 pentru aprobarea Procedurii de restituire a TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"