Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate care a achizitionat in anul 2013 un vehicul, amortizabil pe o perioada de cinci ani (bun de capital). La achizitie societatea a beneficiat de deducerea integrala a TVA, autoturismul fiind alocat exclusiv desfasurarii activitatii economice. In anul 2015, societatea decide ca vehiculul sa fie utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal.
In aceste conditii, ajustarea in favoarea bugetului de stat se face prin aplicarea formulei: TVA dedusa la achizitie x 35 sau TVA dedusa la achizitie x 35 x 50%?
Pentru autoturismele incadrate in categoria bunurilor de capital, nu se efectueaza ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei, chiar daca pe parcursul celor 5 ani reprezentand perioada de ajustare pentru bunuri mobile, se modifica destinatia acestora, din autoturisme utilizate exclusiv pentru activitatea economica, in autoturisme utilizate partial pentru activitatea economica.
Astfel, autoturismele care se incadreaza in categoria celor pentru care se limiteaza cu 50% suma TVA deductibila conform prevederilor art. 145^1 Limitari speciale ale dreptului de deducere sunt exceptate de la obligatia ajustarii sumei TVA deduse la momentul achizitiei. In acest context, aduc drept argument prevederile art. 149 alin. (4) lit. a) punctul 1 din Codul fiscal.
Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:
a) in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila:
1. integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 145^1;
Pentru autoturismul respectiv se limiteaza cu 50% doar dreptul de deducere aferent achizitiilor de combustibil, consumabile, diverse servicii si pentru orice alte cheltuieli legate direct de acel autoturism.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
In acest sens, am in vedere prevederile alin. (4) pct. 45^1 din normele de aplicare ale art. art. 145^1 Utilizarea unui vehicul in folosul propriu de catre angajatii unei persoane impozabile ori pentru a fi pus la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, este denumita in continuare uz personal.
Transportul la si de la locul de munca al angajatilor in alte conditii decat cele mentionate la alin. (3), este considerat uz personal al vehiculului. Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal. Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta.
Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs prevazute la alin. (2).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cota redusa de 5% si livare constructie sociala. Cum se factureaza?Pro-rata sau AJUSTAREA SUMEI TVA deductibile, dedusa. Cum procedam?Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Ajustare negativa TVA pentru vanzare bun imobil in regim de scutire TVAAjustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Ultimele articole
Lichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si inregistrari contabile TVABunuri lipsa, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?Vanzare cladire. FacturarePersoana impozabila cu cod TVA anulat din oficiu. Care sunt obligatiile fiscale?Inchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?Articole similare
Alerta fiscalitate 29 septembrie - 03 octombrie 2008Insolventa - lichidare. Cum procedam cu depunerea bilantului si intocmirea declaratiilor?Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Achizitie de servicii intracomunitare cu TVA. Inregistrare factura cu TVA din UKTratament TVA. Ce obligatii declarative avem la o livrare intracomunitara scutita de TVA?Ultimele articole
TAXArea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Cum se calculeaza TAXA pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeTAXA de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaArticole similare
Studiu de caz: Bonurile fiscaleCum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtFurnizor strain inregistrat in scop de TVA in Romania. Cum deducem?Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportDrept deducere pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE cheltuieli si TVA in acest cazCoduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE cheltuieliArticole similare
Taxe si impozite pentru persoane fizice la transferul de proprietatiPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Ce regim TVA aplicam cheltuielilor de protocol si cand este taxa deductibila?Analiza zilei: Atentie la cifra de afaceri pentru depasirea plafonului pentru aplicarea regimului de scutire de TVAExercitarea dreptului de DEDUCERE a TVA prin decontul de taxaUltimele articole
Plafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCERETrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Ce obligatii fiscale avem si cum raportam facturile?Inregistrarea in ROI. Ce obligatii avem pentru prestarea de servicii?Deducerea TVA aferenta bunurilor, altele decat bunurile de capitalServiciile de reparatii auto. Regim TVA. Inregistrari contabileProtocol din 2013. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaDeclaratia 390. Cum sa declari in D390 ACHIZITIIle de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru ACHIZITII din afara RomanieiACHIZITII si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"