Studiu de caz: Monografie cheltuiala si TVA combustibil. Deductibilitate partiala si TVA la incasare

Tags: cheltuieli, decont tva, monografie, tva la incasare, deductibilitate

In randurile de mai jos, redam monografia contabila, corelata cu jurnalul de TVA si Declaratia 394 pentru inregistrarea unei cheltuieli auto deductibile 50%, pentru o societate platitoare de TVA in regim TVA la incasare si platitoare de impozit pe profit.

De asemenea, vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari: Care sunt inregistrarile contabile in analitice distincte de cheltuiala astfel incat sa se poata calcula impozitul pe profit? Cum se evidentiaza o astfel de cheltuiala deductibila 50% d.p.d.v. TVA in Jurnal cumparari TVA la incasare si declaratia 394? Care este corelatia dintre acestea? Cum se procedeaza la plata atunci cand plata se face partial?

Exemplu: Factura de cheltuieli auto in valoare de 248 lei achitata cu numerar in doua transe: 192 lei, respectiv 56 lei.


Raspuns:
Exemplu, inregistrari contabile pentru combustibili cu deductibilitate 50% pentru TVA:
                            % 401                              248 lei
4428 analitic deductibil                           24  lei
4426 analitic nedeductibil                       24  lei
6022 analitic deductibil                          100 lei
6022 analitic nedeductibil                      100  lei

Inregistrare TVA nedeductibila:

%            =    4426 analitic nedeductibil                         24 lei          
6022 analitic deductibil                                                  12 lei
6022 analitic  nedeductibil                                              12 lei

Se achita in numerar suma de 192 lei :
401  = 5311                                              192 lei
4426 analitic deductibil = 4428 analitic deductibil     18,58 lei
(192 x 24/124 = 37,16 x 50%=18,58 lei)

Se achita in numerar suma de 56 lei
401 = 5311                                              56 lei
4426 analitic deductibil = 4428 analitic deductibil     5,42 lei
(56 x 24/124 = 10,84 x 50%=5,42 lei)

Astfel:
Total cheltuieli deductibile                                  112  lei
Total cheltuieli nedeductibile                               112  lei
TVA dedusa                                                         24  lei
Total bon fiscal combustibili                                 248 lei

Asadar suma TVA nedeductibila se inregistreaza pe seama contului de cheltuiala (combustibilul – cont 6022).

De asemnea in decontul de TVA la rd. 28 – Subtotal taxa dedusa conform art 145, 145^1, sau 147, se inscrie TVA deductibila preluat de la rd.27 din care se scade suma aferenta TVA nedeductibila, respectiv suma de 24 lei.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar