Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, analizam cazul societatii A (rezident fiscal roman si inregistrat in scop de TVA in Romania) care presteaza unei societati B (rezident fiscal francez si inregistrat in scop de TVA in Franta) un serviciu de croire de tipare pentru rochii. Societatea A cumpara aceste servicii de crorire de la o societate C (rezident fiscal elvetian si inregistrat in scop de TVA in Elvetia).
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1.Factura de servicii primita de A (roman) de la C (elvetian) se inregistreaza ca un serviciu neimpozabil in Romania ?
2.Factura de servicii emisa de A (roman) catre B (francez) va fi scutita de TVA in Romania (in baza facturii si documentului de transport al tiparelor croite din Elvetia in Franta)?
Solutia consultantului:
In opinia mea, operatiunea reprezinta o prestare de servicii in situatia in care are loc executarea tiparelor pe suport hartie/pergament pe baza modelelor transmise de catre beneficiarul B din Franta.
In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal conform careia locul prestarii serviciului se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul. Altfel spus, locul prestarii serviciului este locul unde serviciile respective sunt"consumate" sau"utilizate" de catre beneficiar.
![Registrul de Evidenta Fiscala PFA](https://www.rs.ro/dbimg/product/2867-registrul-de-ev.jpg)
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
In aceasta situatie, societatea A este un cumparator revanzator de servicii pentru care aplica urmatorul tratament fiscal d.p.d.v. al TVA daca este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania:
- serviciile facturate de catre societatea C pe numele societatii A sunt impozabile in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa (4426 = 4427). Valoarea operatiunii se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 20;
- serviciile facturate de catre societatea A pe numele societatii B sunt neimpozabile in Romania, dar impozabile in Franta, la beneficiar. Valoarea operatiunii efectuate se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 cu report la randul 3.1 cat si prin declaratia cod 390 VIES cu simbolul P deoarece operatiunea reprezinta pentru firma A din Romania o prestare intracomunitara de servicii.
Pentru aplicarea acestui tratament fiscal, nu este relevant faptul ca executarea tiparelor are loc in Elvetia si tiparele respective sunt expediate de pe teritoriul Elvetiei pe teritoriul Frantei.
Expedierea tiparelor nu reprezinta pentru societatea din Romania o achizitie de bunuri si o livrare a acelorasi bunuri pe teritoriul Frantei. Expedierea suportului material al serviciilor prestate reprezinta pentru societata A din Romania dovada prestarii serviciilor comandate de catre societatea B.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Inregistrare in scop de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri aflate in stocEfectuarea de expertize fiscale judiciare in 2020: Conditii pentru inscrierea consultantilor fiscali (informare CCF)Regimul de taxare a dreptului de utilizare a licentelor, brevetelor si a sistemului know-howPrinsa in noul Cod fiscal, cota de TVA de 19% depinde de rectificarea bugetara din iulieNoi conditii de concurenta pe piata interna | Propunerile Comisiei EuropeneUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Client dintr-un stat non-UE: Achizitie si prestari servicii proiectare. Regim fiscal TVACe declaratii depunem in iulie 2013?Calendar fiscal aprilie 2012: Ce declaratii depunem luna aceastaStudiu de caz: Facturarea unor penalitati catre un client dintr-un stat membru UEPrestari SERVICII INTRACOMUNITARE. Termene limita pentru facturare, obligatii fiscale si contabileUltimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utilePFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Deductibilitate TVA aferent bonurilor fiscale. Cum declaram in Declaratia 394?Surpriza: contul unic nu este unic! - publicat in noiembrie 2007Societate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Programul Romania-Bulgaria: S-a lansat spre consultare Pachetul solicitantului pentru al doilea apel de proiecteUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaNoutati legislative referitoare la casele de marcat, conform OUG 69/2024Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Articole similare
Decont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAColectare deseuri. Inregistrari contabileParticipati cu firma la targuri internationale? Atentie la documentele de intocmit!Ajustare TVA. Factura cu TAXARE INVERSADeclaratia 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?Ultimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorArticole similare
Stornare servicii facturare in aprilie 2007. Cota de TVARambursarea taxei catre persoane impozabile, stabilite in state membre, neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaSERVICII FACTURATE catre o asociatie. Cand e posibila incasarea fragmentata in numerar?SERVICII FACTURATE de PFA. Ce implicatii apar in privinta impozitului pe venit?Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAUltimele articole
Tratament TVA pentru SERVICII FACTURATE pentru persoane fizice si juridice din state terteActivitati de transport in UE. Regim TVAStudiu de caz: Agentie de turism. Scopuri TVA![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"