Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, analizam cazul societatii A (rezident fiscal roman si inregistrat in scop de TVA in Romania) care presteaza unei societati B (rezident fiscal francez si inregistrat in scop de TVA in Franta) un serviciu de croire de tipare pentru rochii. Societatea A cumpara aceste servicii de crorire de la o societate C (rezident fiscal elvetian si inregistrat in scop de TVA in Elvetia).
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1.Factura de servicii primita de A (roman) de la C (elvetian) se inregistreaza ca un serviciu neimpozabil in Romania ?
2.Factura de servicii emisa de A (roman) catre B (francez) va fi scutita de TVA in Romania (in baza facturii si documentului de transport al tiparelor croite din Elvetia in Franta)?
Solutia consultantului:
In opinia mea, operatiunea reprezinta o prestare de servicii in situatia in care are loc executarea tiparelor pe suport hartie/pergament pe baza modelelor transmise de catre beneficiarul B din Franta.
In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal conform careia locul prestarii serviciului se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul. Altfel spus, locul prestarii serviciului este locul unde serviciile respective sunt"consumate" sau"utilizate" de catre beneficiar.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
In aceasta situatie, societatea A este un cumparator revanzator de servicii pentru care aplica urmatorul tratament fiscal d.p.d.v. al TVA daca este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania:
- serviciile facturate de catre societatea C pe numele societatii A sunt impozabile in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa (4426 = 4427). Valoarea operatiunii se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 20;
- serviciile facturate de catre societatea A pe numele societatii B sunt neimpozabile in Romania, dar impozabile in Franta, la beneficiar. Valoarea operatiunii efectuate se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 cu report la randul 3.1 cat si prin declaratia cod 390 VIES cu simbolul P deoarece operatiunea reprezinta pentru firma A din Romania o prestare intracomunitara de servicii.
Pentru aplicarea acestui tratament fiscal, nu este relevant faptul ca executarea tiparelor are loc in Elvetia si tiparele respective sunt expediate de pe teritoriul Elvetiei pe teritoriul Frantei.
Expedierea tiparelor nu reprezinta pentru societatea din Romania o achizitie de bunuri si o livrare a acelorasi bunuri pe teritoriul Frantei. Expedierea suportului material al serviciilor prestate reprezinta pentru societata A din Romania dovada prestarii serviciilor comandate de catre societatea B.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ajustare TVA stoc expirat. Cum procedam fara a colecta TVA?Pierderea valabilitatii esalonarii la plata. Aplicare split TVA. Tratament contabilAu fost publicate documentele necesare persoanelor care solicita tichete sociale in valoare de 250 leiCe activitati cu caracter ocazional pot presta zilerii?Posibilitatea optiunii de plata a TVA in cazul vanzarii imobilului ce nu este nouUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleArticole similare
Achizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?ANAF schimba formularul 390 VIESCe declaratii depunem obligatoriu in august 2013Ce declaratii trebuie sa depui in luna augustServicii de alimentatie publica. Cum se reflecta corect inregistrarile in jurnalul de TVA?Ultimele articole
D406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 serviciile intracomunitareNeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVASeminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileArticole similare
Codul fiscal 2011 (Partea I.2): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Livrare intracomunitara. Furnizorul e obligat sa detina codul CAEN pentru transport?Termenul de ajustare TVA aferent unei creante eliminate din planul de reorganizare. Sfatul specialistuluiDispozitiile care reglementeaza masurile de simplificare in domeniul TVAPlata arendei in natura. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Facturi primite de la persoane juridice din UE. Tratament TVAAchizitie intracomunitara de servicii. Ce obligatii are firma in ce priveste TVA-ul?Evidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitare. Inregistrare import in contabilitateAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum aplicam taxarea inversa?Achizitie intracomunitara cu bunuri deteriorate integral la transport. Care e tratament fiscal TVA?Ultimele articole
Taxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Articole similare
Activitati de transport in UE. Regim TVAStornare servicii facturare in aprilie 2007. Cota de TVARambursarea taxei catre persoane impozabile, stabilite in state membre, neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaSERVICII FACTURATE catre o asociatie. Cand e posibila incasarea fragmentata in numerar?SERVICII FACTURATE de PFA. Ce implicatii apar in privinta impozitului pe venit?Ultimele articole
Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVATratament TVA pentru SERVICII FACTURATE pentru persoane fizice si juridice din state terteStudiu de caz: Agentie de turism. Scopuri TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"