Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: 1. La o agentie de turism inregistrata in scopuri de TVA , cum se inregistreaza biletul de avion achizitionat?Este corecta inregistrarea pe venituri a biletului de avion achizitionat si a ...
Intrebare:1. La o agentie de turism inregistrata in scopuri de TVA , cum se inregistreaza biletul de avion achizitionat?
Este corecta inregistrarea pe venituri a biletului de avion achizitionat si a comisionului agentiei,sau se inregistreaza pe venituri numai cimisionul agentiei?
Ex. bilet avion achizitionat 100 eur
comision agentie 10 eur
4111=704 110 eur
bilet de avion
628 =401 100 eur
Este corecta inregistrarea?

Manual de politici contabile - Stick USB

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
2. La un pachet de sejour vandut pentru o tara extracomunitara, comisionul agentiei de turism este cu TVA ?
ex. 4111=% 2124 eur
462 2000 eur valoarea bilet sejour
704 100 eur valoarea comision agentie
4427 24 eur TVA comision agentie
462= 401 2000 eur valoarea bilet sejour
Raspuns:
Agentia de turism ofera turistului pachete de servicii turistice definite prin O.G. nr. 107 din 30 iulie 1999 , republicata in M.Of. nr. 448 din 16 iunie 2008, la articolul 2 , punctul 1. In baza acestei reglementari, pachetul de servicii turistice este combinatia prestabilita a cel putin doua dintre urmatoarele trei grupe de servicii, cu conditia ca durata neintrerupta a acestora sa depaseasca 24 de ore sau sa cuprinda o innoptare:
- transport;
- cazare;
- alte servicii, fara legatura cu transportul sau cazarea sau care nu sunt accesorii ale acestora si care reprezinta o parte semnificativa a pachetului de servicii turistice: alimentatie, tratament balnear, agrement si altele asemenea;
Pentru efectuarea inregistrarilor contabile, trebuie sa aveti in vedere faptul ca o agentie de turism poate utiliza doua regimuri de taxare a serviciilor prestate:
- regimul normal;
- regimul special:
Regimul special se aplica obligatoriu in urmatoarele doua situatii posibile:
1. cand calatorul este o persoana fizica;
2. cand serviciile de calatorie cuprind si elemente pentru care locul operatiunii se considera in afara Comunitatii.
Deci, aplicarea regimului special nu este obligatorie in situatia in care calatorul este o persoana juridica iar pachetul de servicii nu cuprinde servicii pentru care locul prestarii este in afara Comunitatii. Totusi, regimul special poate fi aplicat si in situatia in care calatorul este o persoana juridica. Referitor la calatorul persoana juridica, acesta este avantajat cand primeste o factura emisa de agentia de turism in regim normal de taxare deoarece isi poate exercita dreptul de deducere a TVA, spre deosebire de o factura emisa in regim special pentru care este interzisa exercitarea dreptului de deducere.
In situatia in care serviciul unic este oferit de o agentie de turism stabilita in Romania se considera ca serviciul unic oferit calatorului are locul prestarii in Romania, motiv pentru care se supune regimului special de taxare prin aplicarea cotei de 24% asupra marjei profitului, chiar daca serviciul este prestat pe teritoriul unui stat membru, de exemplu in Grecia.
Prin aplicarea regimului special, agentia de turism nu colecteaza TVA la intreaga suma datorata de turist ci doar la profitul sau brut obtinut din prestarea de servicii.
Baza de impozitare a serviciului unic este marja de profit care revine agentiei de turism. Aceasta marja este reprezentata de diferenta dintre:
- suma totala platita de calator exclusiv taxa aferenta;
- costurile agentiei de turism formate din contravaloarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de alte persoane impozabile in beneficiul direct al turistului.
- contravaloarea serviciul unic;
- impozitele si taxele;
- cheltuielile accesorii (comisioane si cheltuieli de asigurare)
Costurile agentiei de turism cuprind contravaloarea livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii efectuate pentru calator, inclusiv TVA facturata de furnizori si prestatori.
Referitor la prima intrebare, avand in vedere faptul ca veniturile agentiei de turism sunt formate doar din marja de profit, consider ca inregistrarile contabile corecte pentru vanzarea unui bilet de avion sunt urmatoarele:
- facturarea serviciilor catre client:
,,Clienti,, 401 100
,,Furnizori,,
704 10
,,Venituri din lucrari executate si
servicii prestate
4427 2,4
,,T.V.A. colectata,,
- inchiderea contului furnizor, prin achitarea facturii:
,,Furnizori,, ,,Cont disponibil lei,,
Asa cum se poate constata, veniturile agentiei de turism nu trebuie sa cuprinda valoarea biletului de avion, transportul reprezentand un venit doar pentru compania de transport. In egala masura, avand in vedere faptul ca agentia de turism nu presteaza servicii de transport, cheltuiala de exploatare nu trebuie sa cuprinda costul biletului facturat catre client.
De asemenea, trebuie sa aveti in vedere faptul ca se aplica TVA la cota standard 24% . In acest caz nu se aplica exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera b) din Codul fiscal ,,locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;,, , aceasta prevedere fiind aplicabila doar in cadrul tranzactiilor efectuate intre doua persoane impozabile stabilite in state diferite.
In acest caz sunt aplicabile prevederile alineatului 3 al articolul 152^1: ,,Serviciul unic prevazut la alin. (2) are locul prestarii in Romania, daca agentia de turism este stabilita sau are un sediu fix in Romania si serviciul este prestat prin sediul din Romania.,,. Baza de impozitare a serviciului unic este formata din marja de profit, exclusiv taxa, determinata prin diferenta dintre suma achitata de calator, fara taxa, si costurile pachetului de servicii achitat de catre agentia de turism, inclusiv taxa.
Referitor la cea de a doua intrebare, avand in vedere faptul ca pachetul de servicii se refera la o tara extracomunitara, nu se aplica TVA la marja de profit. Aduc drept argument prevederile alin. 5 al art. 152^1 ,,Regimul special pentru agentiile de turism,, conform caruia ,,In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate in afara Comunitatii, serviciul unic al agentiei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar si este scutit de taxa. In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate atat in interiorul, cat si in afara Comunitatii, se considera ca fiind scutita de taxa numai partea serviciului unic prestat de agentia de turism aferenta operatiunilor realizate in afara Comunitatii.,,
Astfel, pentru aceasta operatiune nu sunt aplicabile prevederile alineatului 3 al articolul 152^1, fiind aplicabile prevederile alin. 5 ale aceluiasi articol.
Astfel, inregistrarile contabile corecte sunt urmatoarele :
4111= % 2100 eur
462 2000 eur valoarea bilet sejour
704 100 eur valoarea comision agentie
Totusi, recomandabil ar fi sa inregistrati valoarea serviciilor de turism direct in creditul contului 401, analitic distinct, pentru a evita formula contabila 462 = 401.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie intracomunitara autoTURISM Regim TVADeducere TVA si cheltuieli. Cum procedam la utilizarea unui autoTURISM?Vanzare autoTURISMe second hand. Care sunt implicatiile TVA?Deductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeVanzare autoTURISM incomplet amortizat. Tratamentul fiscal al cheltuielilor si al TVAUltimele articole
Microintreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarNeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Articole similare
Comert online. Care este regimul TVA pentru aceste magazine?Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Studiu de caz: Bonurile fiscaleProcedura reactivarii contribuabilului in inactivitate. Norme aprobate prin OANAF nr. 700Noutati legislatie Fiscala 19-23 ianuarie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Plafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoCota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaOSS (One-Stop-Shop): Ce este, cine si cum trebuie sa se inregistreze in sistem + studii de caz utileArticole similare
Sistemul TVA la incasare. Cum tratam fiscal tranzactiile intre persoane afiliate?Trei noi impozite care se mentin pana la 31 decembrie 2015Ce regim TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetReduceri comerciale acordate. Cum se aplica in mod corect cota TVA pentru discount?Radierea societatii: ce implicatii fiscale exista si cum tratam raportarile financiare?Ultimele articole
D390 si SERVICIIle intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de SERVICII scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiAchizitii si SERVICII din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Firme neplatitoare de TVA, SERVICII din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"