Impozitul pe veniturile obtinute de nerezidenti si TVA. Cum se aplica pentru achizitia de servicii publicitare?

Tags: impozit venituri nerezidenti, servicii publicitare, d 100, impozit, tva

In analiza de mai jos, avem ca subiect o societate din Romania inregistrata in scopuri de TVA care achizitioneaza servicii publicitare (organizare campanie, productie publicitara si alte servicii) de la o societate inregistrata fiscal in Olanda in conditiile in care plata se face intr-un cont bancar din Slovacia. Campania se deruleaza efectiv in Serbia, iar materialele aferente productiei publicitare se fac in Moldova. Care este tratamentul d.p.d.v. al impozitului pe veniturile nerezidentilor retinut la sursa si d.p.d.v. al TVA?

Pentru intreaga operatiune se incheie un contract cu societatea din Olanda , care factureaza servicii publicitare unei firme din Romania.

Modul in care firma din Olanda alege sa lucreze sau contul in care doreste sa I se vireze banii nu influenteaza cu nimic reflectarea in contabilitatea firmei din Romania a operatiunii si a modului de calcul al impozitului.

Pe scurt firma din Olanda obtine venituri din Romania din servicii prestate, venituri pentru care datoreaza impozit pe veniturile obtinute de nerezidenti din Romania.

Codul fiscal - Titlul V "Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania"

ART. 115 Venituri impozabile obtinute din Romania
(1) Veniturile impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt:
(…)

k) venituri din servicii prestate in Romania de orice natura si in afara Romaniei de natura serviciilor de management, de consultanta in orice domeniu, de marketing, de asistenta tehnica, de cercetare si proiectare in orice domeniu, de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate si celor prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari publici, contabili, auditori; nu reprezinta venituri impozabile in Romania veniturile din transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport;"

Impozitul pe veniturile obtinute in Romania de nerezidenti :

    Nu se va retine deloc daca firma din Olanda va trimite un Certificat de rezidenta fiscala
    Daca nu se prezinta un certificat de rezidenta fiscala veti retine un impozit de 16% pe care il veti declara in D100 si plati pana pe 25 ale lunii urmatoare platii venitului.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil