Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza noastra, punctul de pornire il reprezinta o microintreprindere care realizeaza si venituri din consultanta. In unele luni depasesc 20% din totalul veniturilor. Stabilim cand poate sa devina platitor de impozit pe profit si daca aceasta trecere se face daca veniturile din consultanta sunt mai mari de 20% intr-un trimestru.
De asemenea, vom vedea ce se intampla daca in perioada urmatoare, cumuland venituri din consultanta, acestea sunt mai mici de 20% si daca microintreprinderea va plati din nou impozit pe venitul microintreprinderilor.
Conform prevederilor art. 112^6, o microintreprindere va deveni platitoare de impozit pe profit daca in cursul unui an fiscal se afla intr-una din urmatoarele doua situatii posibile:
- realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro;
- realizeaza venituri din consultanta a caror pondere in veniturile totale este de peste 20% inclusiv.
De exemplu, daca societatea pe care o reprezentati nu a realizat in trimestrul II 2014 o cifra de afaceri mai mare de 65.000 euro, dar a realizat venituri din consultanta cu o pondere care depaseste 20% din veniturile totale, devine platitoare de impozitului pe profit incepand cu trimestrul II 2014 fiindca acest criteriu se considera indeplinit in trimestrul II 2014. Pentru verificarea indeplinirii acestui criteriu, ponderea veniturilor din activitatea de consultanta se determina luand in considerare veniturile totale si veniturile din consultanta realizate de la inceputul anului fiscal. Astfel, pentru trimestrul II 2014 suma impozitului pe profit de plata este diferenta dintre:
- impozitul pe profit calculat cumulat, de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare (01.01 – 30.06.2014);
- impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
In acest context am in vedere prevederile 112^6 "Impunerea microintreprinderilor care realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro sau venituri din consultanta si management" "Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta va plati impozit pe profit. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in prezentul articol, luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 7 din normele de aplicare ale art. 112^2 : " Microintreprinderile care in cursul unui trimestru incep sa desfasoare activitati de natura celor prevazute la art. 112^2 alin. (6) din Codul fiscal datoreaza impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate incepand cu trimestrul respectiv.".
In cursul anului 2014, determinarea ponderii de 20% a veniturilor de consultanta in total venituri se efectueaza trimestrial, la fiecare termen de plata a impozitului pe venit/profit, cumulat de la inceputul anului, fara a se determina pentru fiecare luna calendaristica, privita de sine statator. De exemplu, indeplinirea acestui criteriu nu se efectueaza strict pentru luna iunie 2014, ci pentru perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2014.
Daca se constata ca acest criteriu este indeplinit la 30 iunie 2014, societatea are obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia cod 010 pentru modificarea vectorului fiscal din platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor in platitor de impozit pe profit incepand cu trimestrul II 2014. Astfel, prin declaratia cod 100 aferenta trimestrului II 2014 care se va depune pana la data de 25 iulie 2014, societatea va raporta impozitul pe profit datorat pentru trimestrul II 2014 calculat conform precizarilor mentionate anterior.
In acest context, trebuie retinut faptul ca este posibil ca in trimestrul III 2014, societatea respectiva sa nu mai indeplineasca criteriul cu privire la ponderea de 20% a veniturilor de consultanta in total venituri, caz in care nu trebuie sa mai modifice vectorul fiscal din impozit pe profit in impozit pe venit pentru trimestrul III 2014. In aceasta situatie se continua plata impozitului pe profit pentru trimestrul III si IV 2014, iar modificarea vectorului fiscal se mai efectueaza la inceputul anului 2015 pentru anul 2015, dar numai daca la data de 31 decembrie 2014, societatea va indeplini, cumulativ, urmatoarele conditii enumerate la art. 112^1
- realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la art. 112^2 alin. (6);
- realizeaza venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
- a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 65.000 euro;
- capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale;
- nu se afla in dizolvare cu lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 112^2 alin. (5) din Codul fiscal "Microintreprinderile nu mai aplica acest sistem de impunere incepand cu anul fiscal urmator anului in care nu mai indeplinesc una dintre conditiile prevazute la art. 112^1."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Schimbari pentru microintreprinderile fara salariati: impozit suplimentar, cu suma fixa trimestrialaInfografic: Elemente de noutate in forma finala a Codului fiscalDe ce vor plati mai mult la buget in 2017 microintreprinderile cu capital sub 45.000 leiStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?TOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriUltimele articole
Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?Microintreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%Cum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleCum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Articole similare
Organizare evidenta contabila pentru intreprindere individuala (II) platitoare de TVAVENITURIle din strainatate se declara pana la 25 mai 2014Ce regim fiscal se aplica pentru tichetele cadou acordate in cadrul unei firme?Noutati legislatie Fiscala 15-19 decembrie 2008 - Monitorul OficialUniunea e darnica: primim inapoi 46 milioane de euroUltimele articole
Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurCum a fost modificat Ordinul 2021/2021 prin Ordinul 371/2024. Tabel comparativFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Articole similare
Locul prestarii serviciilor de CONSULTANTA. Cum procedam privind intocmirea facturii?Modificare Cod fiscal - calcul impozit pe cladiri pentru persoane juridiceSe pot cumula veniturile din chirii ale persoanelor fizice cu pensia anticipata partial, incepand din anul 2022?Somaj tehnic. Baza de calcul indemnizatie medicalaDecontare servicii turistice pentru salariati. Implicatii fiscale (impozit pe profit, TVA)Ultimele articole
Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Fime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?D101 in 2024. Pana cand poate fi depus formularul?Declaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Articole similare
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: informatii esentiale pentru domeniul contabilitatii, actualizate la ziTermen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieS-a amanat termenul pentru unele declaratii. Ce depunem la 27 ianuarie 2014?Statul se finanteaza mai ieftin ca privatulVenituri din dividende. Care sunt obligatiile declarative?Ultimele articole
PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Firma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?PFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Legea 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementateAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"