Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Daca o firma neplatitoare de TVA depaseste plafonul legal, intervine obligatia inregistrarii in scopuri de TVA. In continuarea articolului vom vedea, pe scurt, cadrul legal aplicabil, pasii de urmat pentru inregistrare, termenele-limita si implicatiile fiscale care decurg din aceasta schimbare, avand un caz concret.
O persoana juridica neplatitoare de TVA, care realizeaza venituri din prestari servicii de consultanta catre diversi clienti, care in luna august depaseste plafonul de 60.000 euro, in urma emiterii unei facturi catre un client RO, in valoare de 20.000 euro, care este procedura pentru inregistrare ca platitor de TVA:
- ce declaratie trebuie sa depuna si in ce termen?
- de cand aplica TVA... incepand cu factura ultima in baza careia depaseste plafonul (indiferent de valoarea acesteia) sau incepand cu urmatoarea factura emisa dupa cea in urma careia depaseste plafonul?
- ce trebuie sa inscrie in factura de prestari servicii catre clienti UE - "scutit cu drept de deducere"?
Cuprins
Termen limita pentru solicitare inregistrare in scopuri de TVA
Potrivit art. 310 alin. (6) din Codul fiscal, persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri este mai mare sau egala cu plafonul de scutire trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului.
Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 316.
Cand poate fi solicitata inregistrarea in scopuri de TVA
Inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), a persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b) si d) din Codul fiscal, care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata la organul fiscal competent in urmatoarele situatii:
a) inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, daca declara fie ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, fie ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;
b) daca in cursul unui an calendaristic ating sau depasesc plafonul de scutire;

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire, dar persoana impozabila opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa.
Cand este obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA
La depasirea plafonului de scutire pentru intreprinderi mici de 300.000 lei cifra de afaceri, societatea va fi obligata sa se inregistreze (normal) in scopuri de TVA conform art. 316 alin. 1 lit. b din Codul fiscal.
Cum si cand se depune D700
Declaratia pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale, (formular 700), se completeaza si se transmite ori de cate ori intervin modificari, ulterior inregistrarii fiscale, in datele declarate de contribuabili/platitori prin declaratia de inregistrare fiscala/declaratia de mentiuni, precum si cu ocazia radierii inregistrarii fiscale.
Declaratia se transmite exclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanta, prin intermediul internetului, pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Formularul 700 se depune pentru:
- inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care solicita, ulterior inregistrarii fiscale, inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (Codul fiscal), cu modificarile si completarile ulterioare;
- efectuarea de mentiuni referitoare la vectorul fiscal privind TVA, ulterior inregistrarii in scopuri de TVA.
Ce se intampla dupa depunerea d700
Dupa primirea declaratiei in mediul online, compartimentul de specialitate din cadrul ANAF analizeaza informatiile cuprinse in declaratie si, dupa caz, in documentatia prezentata si verifica caracterul complet si corectitudinea acestora.
Compartimentul de specialitate intocmeste Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, avand inscrise data inregistrarii si codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit.
Potrivit prevederilor art. 322 alin. (4) din Codul fiscal, intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 316, in cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.
Ce perioada fiscala se aplica
Daca aceasta cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul de 100.000 euro la cursul BNR de la finele anului precedent, in anul respectiv perioada fiscala va fi luna calendaristica.
Daca aceasta cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care a efectuat in cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri inainte de inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316.
Asadar, perioada fiscala va fi luna sau trimestrul in functie de cifra de afaceri obtinuta, recalculata la nivelul unui an intreg, asa cum e reglementat la art. 322 alin.(4) din Codul fiscal.
De cand se considera valabila inregistrarea in scopuri de TVA
Inregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului sau prin optiune, se considera valabila incepand cu data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA.
Concluzie
Se depune D700 online in termen de 10 zile de la data depasirii plafonului in luna respectiva. TVA aplica de la data comunicarii oficiale a acceptului cu privire la inregistrarea in scopuri de tva (de regula cu data de intai a lunii urmatoare depunerii cererii).
Firma factureaza serviciile respective fara tva, deoarece nu detineti cod de tva valid pentur operatiuni interne.Tocmai dupa dobandire cod de tva pentru operatiuni interne analizati daca emiteti facturi cu sau fara tva.
Este important sa aveti in vedere ca la prestarea de servicii catre beneficiari din UE este obligatoriu sa solicitati cod special de tva inainte de prestarea serviciilor. Dupa inregistrarea in scopuri de tva pentru operatiuni interne, codul special de tva vi se anuleaza.
Inregistrarea speciala in scopuri de TVA nu confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA. Codul special trebuie obtinut inainte de derularea operatiunilor respective (achizitii /prestari servicii UE). Daca ulterior se obtine cod normal de TVA conform art. 316, atunci trebuie anulat codul special de TVA obtinut conform art 317 Cod fiscal.
Factura este necesar sa o emiteti pe codul special de tva, insa factura va fi fara tv si o declarati doar in D390.
Pentru facturi emise catre firme nerezidente, serviciile sunt neimpozabile in Romania. Facturile catre beneficiari din UE se raporteaza in declaratia recapitulativa D390 cu simbolul P si in decontul de TVA D300 la rd. 3 si 3.1. Facturile catre beneficiari din afara UE se raporteaza in decontul de TVA D300 la rd. 3. Acest lucru il veti face dupa dobandirea codului de TVA.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Depasire PLAFON TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAUE a majorat plafonul de TVA pana la 65.000 euroFirme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVADepasire PLAFON TVAPFA neplatitoare de TVA. Depasire PLAFON TVAUltimele articole
PLAFON TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Depasire PLAFON TVA de 395.000 lei. Pana cand trebuie sa solicitati inregistrarea in scop de TVAPlafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAPLAFON TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Articole similare
Microintreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Inregistrarea in scopuri de TVA se modifica. Vezi noile prevederi!Achizitie produse naturiste. Tratament contabil si fiscalCheltuieli de protocol. Care este momentul colectarii TVA in cazul depasirii plafonului de 2 la suta in timpul anului?DEPASIRE PLAFON TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
DEPASIRE PLAFON TVA de 395.000 lei. Pana cand trebuie sa solicitati inregistrarea in scop de TVADEPASIRE PLAFON de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarPlafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoPlafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?PFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Articole similare
Trecerea de la platitor de TVA la NEPLATITOR DE TVA in 2025Studiu de caz: Decontul 301 in cazul unui PFA NEPLATITOR DE TVASocietate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVARefacturare costuri catre client. Tratament TVA cheltuieliUltimele articole
Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la NEPLATITOR DE TVANEPLATITOR DE TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriNEPLATITOR DE TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiNEPLATITOR DE TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiArticole similare
Studiu de caz: Ajustare TVAIata principalele obligatii declarative cu termene in luna mai 2016Achizitie teren de catre PFA de la persoana fizicaAjustare TVA pentru stocuri de marfaAjustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Ultimele articole
D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la PLATITOR DE TVADeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilPlafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la PLATITOR DE TVA?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAF
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"