Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonul

Termen limita pentru solicitare inregistrare in scopuri de TVA

Potrivit art. 310 alin. (6) din Codul fiscal, persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri este mai mare sau egala cu plafonul de scutire trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului.

Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 316.

Cand poate fi solicitata inregistrarea in scopuri de TVA

Inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), a persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b) si d) din Codul fiscal, care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata la organul fiscal competent in urmatoarele situatii:

a) inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, daca declara fie ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, fie ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;

b) daca in cursul unui an calendaristic ating sau depasesc plafonul de scutire;

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Cand este obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA

La depasirea plafonului de scutire pentru intreprinderi mici de 300.000 lei cifra de afaceri, societatea va fi obligata sa se inregistreze (normal) in scopuri de TVA conform art. 316 alin. 1 lit. b din Codul fiscal.

Cum si cand se depune D700

Declaratia pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale, (formular 700), se completeaza si se transmite ori de cate ori intervin modificari, ulterior inregistrarii fiscale, in datele declarate de contribuabili/platitori prin declaratia de inregistrare fiscala/declaratia de mentiuni, precum si cu ocazia radierii inregistrarii fiscale.

Declaratia se transmite exclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanta, prin intermediul internetului, pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Formularul 700 se depune pentru:

- inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care solicita, ulterior inregistrarii fiscale, inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (Codul fiscal), cu modificarile si completarile ulterioare;
- efectuarea de mentiuni referitoare la vectorul fiscal privind TVA, ulterior inregistrarii in scopuri de TVA.

Ce se intampla dupa depunerea d700

Dupa primirea declaratiei in mediul online, compartimentul de specialitate din cadrul ANAF analizeaza informatiile cuprinse in declaratie si, dupa caz, in documentatia prezentata si verifica caracterul complet si corectitudinea acestora.

Compartimentul de specialitate intocmeste Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, avand inscrise data inregistrarii si codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit.

Potrivit prevederilor art. 322 alin. (4) din Codul fiscal, intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 316, in cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.

Ce perioada fiscala se aplica

Daca aceasta cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul de 100.000 euro la cursul BNR de la finele anului precedent, in anul respectiv perioada fiscala va fi luna calendaristica.

Daca aceasta cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care a efectuat in cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri inainte de inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316.

Asadar, perioada fiscala va fi luna sau trimestrul in functie de cifra de afaceri obtinuta, recalculata la nivelul unui an intreg, asa cum e reglementat la art. 322 alin.(4) din Codul fiscal.

De cand se considera valabila inregistrarea in scopuri de TVA

Inregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului sau prin optiune, se considera valabila incepand cu data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA.

Concluzie

Se depune D700 online in termen de 10 zile de la data depasirii plafonului in luna respectiva. TVA aplica de la data comunicarii oficiale a acceptului cu privire la inregistrarea in scopuri de tva (de regula cu data de intai a lunii urmatoare depunerii cererii).

Firma factureaza serviciile respective fara tva, deoarece nu detineti cod de tva valid pentur operatiuni interne.Tocmai dupa dobandire cod de tva pentru operatiuni interne analizati daca emiteti facturi cu sau fara tva.

Este important sa aveti in vedere ca la prestarea de servicii catre beneficiari din UE este obligatoriu sa solicitati cod special de tva inainte de prestarea serviciilor. Dupa inregistrarea in scopuri de tva pentru operatiuni interne, codul special de tva vi se anuleaza.

Inregistrarea speciala in scopuri de TVA nu confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA. Codul special trebuie obtinut inainte de derularea operatiunilor respective (achizitii /prestari servicii UE). Daca ulterior se obtine cod normal de TVA conform art. 316, atunci trebuie anulat codul special de TVA obtinut conform art 317 Cod fiscal.

Factura este necesar sa o emiteti pe codul special de tva, insa factura va fi fara tv si o declarati doar in D390.

Pentru facturi emise catre firme nerezidente, serviciile sunt neimpozabile in Romania. Facturile catre beneficiari din UE se raporteaza in declaratia recapitulativa D390 cu simbolul P si in decontul de TVA D300 la rd. 3 si 3.1. Facturile catre beneficiari din afara UE se raporteaza in decontul de TVA D300 la rd. 3. Acest lucru il veti face dupa dobandirea codului de TVA.


Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.