Livrare intracomunitara de bunuri efectuata de o societate neplatitoare de TVA - implicatii privind TVA, e-Factura si RO e-Transport

Chiar daca o societate nu este inregistrata in scopuri de TVA, aceasta poate efectua anumite operatiuni intracomunitare, insa trebuie sa respecte regulile privind regimul TVA aplicabil, obligatiile de raportare prin sistemele electronice precum e-Factura si cerintele de monitorizare a transporturilor de bunuri prin RO e-Transport.

In acest articol vom analiza un studiu de caz practic in care o societate neplatitoare de TVA efectueaza o livrare intracomunitara catre un platitor de TVA din UE. Vom afla daca societatea trebuie sa se inregistreze in scopuri TVA si care sunt obligatiile sale fisclae si declarative.

In scenariul analizat, societatea neplatitoare de TVA efectueaza in luna martie o livrare intracomunitara de mobila confectionata in atelierul propriu, catre un platitor de TVA din Luxemburg. Valoarea livrarii este de 17500 lei.

Cuprins

Societatea trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA?Factura se declara in RO e-Factura?Este necesar cod UIT daca transportul este facut de client?

Societatea trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA?

Nu. Societatea nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 316 Cod fiscal doar pentru efectuarea unei livrari intracomunitare de bunuri.

Conform art. 310 alin. (1) Cod fiscal, o persoana impozabila stabilita in Romania cu cifra de afaceri sub 395.000 lei poate aplica regimul special de scutire.

In acest regim, societatea nu colecteaza TVA pentru livrari, nu este obligata sa devina platitoare de TVA pentru simpla efectuare a unei livrari intracomunitare.

Art. 317 Cod fiscal stabileste obligatia de inregistrare (cod special de TVA) numai pentru achizitii intracomunitare, prestari/primiri servicii intracomunitare, sau situatii speciale (agricultori etc.)

Livrarea intracomunitara de bunuri nu apare intre situatiile de inregistrare obligatorie.

Prin urmare, daca cifra de afaceri ramane sub plafonul de scutire, societatea poate ramane neplatitoare de TVA.

Implicatii daca societatea s-ar inregistra in scopuri TVA (optional)

Daca societatea ar opta pentru inregistrarea in scopuri de TVA (art. 316) pentru a efectua livrari intracomunitare in regim de scutire, ar avea urmatoarele obligatii:

1. Operatiunea. Livrarea ar deveni livrare intracomunitara scutita de TVA, conform art. 294 alin. (2) lit. a) Cod fiscal

2. Obligatii fiscale: Factura fara TVA: mentiune: scutit de TVA conform art. 294 alin. (2) lit. a) Cod fiscal .

3. Declaratii: D300 si D390 VIES - livrare intracomunitara

Implicatii daca societatea NU se inregistreaza in scopuri TVA

Societatea ramane in regimul special de scutire (art. 310), nu colecteaza TVA, factura se emite fara TVA

Societatea nu depune D300 si nici D390, pentru ca nu este inregistrata in scopuri TVA.

Implicatii fiscale: Operatiunea este tratata ca livrare de bunuri fara TVA datorita regimului de scutire si se include in cifra de afaceri pentru plafonul de 395.000 lei (art. 310 alin. 2).

Comanda ACUM>>> Ghid complet si actualizat privind e-Factura si e-Transport in 2026! - Lucrarea contine explicatii clare si profesioniste privind toate modificarile legislative introduse recent, plus modele de documente necesare si numeroase studii de caz! Click AICI>>>

Factura se declara in RO e-Factura?

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

Nu. Conform art. 10 alin. (1) din OUG 120/2021, obligatia e-Factura exista pentru tranzactii B2B intre persoane stabilite in Romania, operatiuni cu locul livrarii in Romania.

In speta, clientul este in Luxemburg, livrarea este intracomunitara, prin urmare nu se transmite in RO e-Factura.

Este necesar cod UIT daca transportul este facut de client?

Aceasta obligatie exista daca sunt indeplinite conditiile de monitorizare a transportului, stabilite de Ordinul nr. 1.337/1.268/2024 privind Procedura de utilizare a sistemului RO eTransport, art. 1 alin. (4):

masa bruta totala mai mare de 500 kg, sau
valoarea totala mai mare de 10.000 lei, aferente cel putin unei partide de bunuri transportate.

In cazul livrarii de mobilier in valoare de 17.500 lei catre clientul din Luxemburg, pragul valoric de 10.000 lei este depasit, deci, se declara in RO e-Transport.

Conform OUG 41/2022 art. 8 , pentru livrari intracomunitare de bunuri, obligatia declararii transportului revine furnizorului din Romania. Prin urmare, furnizorul roman trebuie sa declare transportul, sa obtina cod UIT inainte de inceperea transportului, chiar daca transportul este realizat de clientul din Luxemburg, sau de transportatorul acestuia.

Sursa foto: Vecteezy.com

Livrare intracomunitara de bunuri efectuata de o societate neplatitoare de TVA - implicatii privind TVA, e-Factura si RO e-Transport

Societatea trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA?

Implicatii daca societatea s-ar inregistra in scopuri TVA (optional)

Implicatii daca societatea NU se inregistreaza in scopuri TVA

Factura se declara in RO e-Factura?

Este necesar cod UIT daca transportul este facut de client?

Club Contabilitate