Studiu de caz - Vanzare cu puncte de fidelizare: tratament TVA, inregistrari contabile

Programele de fidelizare prin puncte devin tot mai utilizate in comertul online si offline, insa de multe ori aceste programe ridica intrebari fiscale precise: cum se inregistreaza contabil reducerea acordata prin puncte, cum se trateaza cheltuiala cu premiile refacturate de un furnizor tert, TVA-ul este deductibil? In acest articol vom analiza tratamentul contabil pentru vanzarea cu puncte de fidelizare, prezentand un studiu de caz concret.

Cuprins

Inregistrarea contabila a vanzarii cu puncte de fidelizare Studiu de caz concret: furnizorul acorda premiile direct clientilor si le refactureaza societatii

Inregistrarea contabila a vanzarii cu puncte de fidelizare

In cazul vanzarii de marfuri in cadrul unui program de fidelizare, evidenta contabila trebuie sa reflecte atat valoarea bunurilor livrate, cat si reducerea comerciala acordata prin utilizarea punctelor de fidelitate.

Valoarea punctelor de fidelitate utilizate de client la momentul achizitiei reprezinta, din punct de vedere economic, o reducere comerciala acordata clientului. Aceasta se evidentiaza distinct pe factura sau pe bonul fiscal emis, sub forma unui rand separat cu semnul minus, in conformitate cu regulamentul intern privind acordarea si utilizarea punctelor de fidelitate.

Vanzarea marfurilor se inregistreaza la valoarea de facturare, respectiv pretul bunurilor diminuat cu discountul acordat:

4111 = 707 (valoarea bunurilor vandute, diminuata cu reducerea acordata)

4111 = 4427 (TVA aferenta bazei impozabile)

5311/5121/5125 = 4111 (incasarea sumei efectiv datorate de client)

Evidenta punctelor de fidelitate acordate si utilizate nu se realizeaza in mod direct in contabilitate, ci se gestioneaza intr-un sistem informatic sau soft dedicat programului de fidelizare. La momentul efectuarii unei achizitii, sistemul este interogat pentru a verifica punctele acumulate de client, iar reducerea corespunzatoare se aplica asupra valorii bunurilor vandute si se reflecta pe documentul fiscal emis.

Prin urmare, din punct de vedere contabil, reducerea acordata prin utilizarea punctelor de fidelitate se trateaza ca o reducere comerciala acordata la momentul vanzarii si diminueaza direct veniturile din vanzarea marfurilor.

Studiu de caz concret: furnizorul acorda premiile direct clientilor si le refactureaza societatii

O situatie frecventa in practica este cea in care o societate comercializeaza produse printr-o platforma online a unui furnizor tert, iar acesta acorda premiile direct clientilor - din gestiunea proprie - si refactureaza ulterior costul premiilor societatii organizatoare a campaniei.

In aceasta structura, furnizorul realizeaza doar partea logistica de acordare a produselor, iar titularul real al operatiunii promotionale ramane societatea, deoarece campania este organizata pentru promovarea propriilor produse sau servicii.

Conditii obligatorii pentru un tratament fiscal corect

Pentru ca tratamentul fiscal sa fie corect si sustinut documentar, societatea trebuie sa poata demonstra ca operatiunea reprezinta o campanie de promovare a vanzarilor organizata de aceasta. In acest scop sunt necesare:

1. Regulamentul campaniei promotionale - intocmit obligatoriu anterior desfasurarii actiunii, din care sa rezulte cel putin: denumirea campaniei, perioada de desfasurare, produsele sau serviciile vizate, conditiile de participare ale clientilor, modul de acordare a premiilor, valoarea acestora si scopul actiunii - stimularea vanzarilor sau fidelizarea clientilor.

2. Contractul sau conventia de colaborare cu furnizorul - din care sa rezulte ca furnizorul actioneaza exclusiv ca executant al procedurii de acordare a premiilor, in baza intelegerii cu societatea organizatoare.

3. Documentele justificative privind predarea premiilor - procese-verbale de predare-primire sau documente echivalente din care sa rezulte ca bunurile au fost acordate efectiv beneficiarilor in cadrul campaniei promotionale. Aceste documente sunt esentiale pentru a demonstra realitatea operatiunii la un eventual control fiscal.

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Deductibilitatea cheltuielii cu premiile refacturate: impozit pe profit

Din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cheltuielile de reclama si publicitate efectuate pentru promovarea produselor.

Daca premiile sunt acordate in cadrul unei campanii de promovare sau fidelizare a clientilor, cu scopul cresterii vanzarilor, costul produselor refacturate de furnizor poate fi tratat ca cheltuiala de reclama si publicitate, deductibila integral la calculul impozitului pe profit - cu conditia existentei documentatiei complete descrise mai sus.

Tratamentul TVA: este deductibil si se aplica plafonul de 100 lei?

Doua intrebari apar frecvent in aceasta situatie: TVA-ul din factura furnizorului este deductibil? Si trebuie colectat TVA pentru premiile acordate clientilor?

TVA-ul din factura furnizorului este deductibil, in masura in care operatiunea este legata de activitatea economica taxabila a societatii. Intrucat societatea nu acorda direct bunurile din patrimoniul propriu, ci suporta doar costul refacturat, nu apare obligatia colectarii TVA pentru bunurile acordate ca premii.

Plafonul de 100 lei nu se aplica in aceasta situatie. Potrivit art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu constituie livrare de bunuri acordarea gratuita de bunuri in scop de reclama sau stimulare a vanzarilor, in conditiile stabilite prin Normele metodologice. Operatiunea este considerata o actiune de promovare a vanzarilor - nu o actiune de protocol - motiv pentru care plafonul de 100 lei prevazut la pct. 7 alin. (12) lit. a) din Normele metodologice pentru cadourile de mica valoare acordate in cadrul actiunilor de protocol nu este aplicabil.

Citeste si: [Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil

Sursa foto: Pexels.com

Studiu de caz - Vanzare cu puncte de fidelizare: tratament TVA, inregistrari contabile

Inregistrarea contabila a vanzarii cu puncte de fidelizare

Studiu de caz concret: furnizorul acorda premiile direct clientilor si le refactureaza societatii

Conditii obligatorii pentru un tratament fiscal corect

Deductibilitatea cheltuielii cu premiile refacturate: impozit pe profit

Tratamentul TVA: este deductibil si se aplica plafonul de 100 lei?

Club Contabilitate