Plafon TVA de 395.000 lei in 2026. Ce venituri se iau in calcul? Studiu de caz util

In contextul modificarilor recente privind plafonul de 395.000 lei pentru inregistrarea in scopuri de TVA, este important de clarificat modul in care se calculeaza cifra de afaceri pentru persoanele fizice autorizate. In special, pentru serviciile prestate catre clienti din afara Uniunii Europene, locul prestarii poate influenta includerea sau nu a veniturilor in plafonul de TVA.

Avem acest caz concret. O persoana fizica autorizata, neplatitoare de TVA, presteaza servicii de creare software (cod CAEN 6201) pentru doua societati care au sediul in SUA. Avand in vedere recentele modificari legislative privind stabilirea plafonului de 395.000 lei pentru obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA, veniturile astfel realizate se iau in calcul pentru acest plafon? Este obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA la atingerea plafonului de 395.000 lei pentru facturile emise catre societatile din SUA?

Cuprins

Cine poate aplica scutirea de taxa Obligatii pentru persoanele impozabile Norme metodologice Ce servicii se pot lua in considerare la calculul cifrei de afaceri Concluzie utila in acest caz

Cine poate aplica scutirea de taxa

Conform art 310 din Codul fiscal:

Art. 310: Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici aplicabil in Romania de persoanele impozabile cu sediul activitatii economice in Romania
(1)Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, nu depaseste plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).

2)Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1) livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.

Obligatii pentru persoanele impozabile

Art. 316: Inregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA
(1)Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, cu locul in Romania, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:
a)inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, in urmatoarele cazuri:
1.daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici;

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB

Vezi AICI detalii

2.daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;
b)daca in cursul unui an calendaristic depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), cel tarziu la data depasirii plafonului;

Norme metodologice

83._
(1)In sensul art. 310 alin. (1) si art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila cu sediul activitatii economice in Romania, care realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania, se considera ca aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici, daca nu solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Astfel, in cazul in care firma presteaza servicii doar catre client NON-UE, trebuie sa analizati daca conform art 278 locul prestarii este considerat in strainatate sau in Romania.

Ce servicii se pot lua in considerare la calculul cifrei de afaceri

In calcul cifrei de afaceri care se ia in calcul la pragul mentionat mai sus, se vor lua in calcul serviciile catre clientii non-ue daca locul prestarii de servicii este considerat in Romania conform celor de mai jos:

2)Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile, in absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

(3)Locul de prestare a serviciilor catre o persoana neimpozabila este locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului, aflat in alt loc decat locul in care persoana impozabila si-a stabilit sediul activitatii economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

(4)Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a)locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier;

b)locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;

c)locul prestarii efective, pentru serviciile de restaurant si catering, cu exceptia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in cadrul Uniunii Europene;

d)locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispozitia clientului, in cazul inchirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se intelege posesia sau utilizarea continua a mijlocului de transport pe o perioada de maximum 30 de zile si, in cazul ambarcatiunilor maritime, pe o perioada de maximum 90 de zile;

e)locul de plecare a transportului de calatori, pentru serviciile de restaurant si catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor in timpul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuata in Uniunea Europeana. Parte a unei operatiuni de transport de calatori efectuata in Uniunea Europeana inseamna acea parte a operatiunii efectuate, fara escala in afara Uniunii Europene, intre punctul de plecare si punctul de sosire al transportului de calatori. Punctul de plecare a unui transport de calatori inseamna primul punct stabilit pentru imbarcarea calatorilor in interiorul Uniunii Europene, daca este cazul, dupa o oprire in afara Uniunii Europene. Punctul de sosire a unui transport de calatori inseamna ultimul punct stabilit pentru debarcarea in interiorul Uniunii Europene a calatorilor care s-au imbarcat in Uniunea Europeana, daca este cazul inaintea unei opriri in afara Uniunii Europene. In cazul unei calatorii dus-intors, traseul de retur este considerat o operatiune de transport separata.

Concluzie utila in acest caz

In cazul dvs, consider ca prestati servicii catre persoane impozabile din SUA/tara non-UE si locul prestarii este in SUA. Astfel, consider ca aceste servicii nu intra in calculul plafonului mentionat de dvs de 395.000 lei.

Explicatii oferite in luna IANUARIE 2026 de specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Plafon TVA de 395.000 lei in 2026. Ce venituri se iau in calcul? Studiu de caz util

Cine poate aplica scutirea de taxa

Obligatii pentru persoanele impozabile

Norme metodologice

Ce servicii se pot lua in considerare la calculul cifrei de afaceri

Concluzie utila in acest caz

Club Contabilitate