Plafon TVA de 395.000 lei depasit in 2025. De cand devin PFA-urile platitoare de TVA

Ce trebuie sa stiti despre regimul special de scutire - legislatie in vigoare

Art. 310: Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici aplicabil in Romania de persoanele impozabile cu sediul activitatii economice in Romania 

(1)Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, nu depaseste plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).
(2)Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1) livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.
 
Norme Metodologice date in aplicarea art.310
83.(3) La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte dedata livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.

Cum se calculeaza cifra de afaceri

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a TVA

Vezi AICI detalii

Impozit MICRO 2026 Fara erori fara amenzi

Vezi AICI detalii

Din cele prezentate se deduce ca PFA presteaza servicii IT catre persoane impozabile din alte state membre UE, cu locul prestarii pe regula generala B2B prevazuta de art. 278 alin. 2 din Codul fiscal, adica prestari de servicii intracomunitare.
Avand in vedere temeiul legal exemplificat mai sus, in cifra de afaceri este cuprinsa si valoarea operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania.

Pana cand trebuie facuta solicitarea pentru inregistrarea in scopuri de TVA

2. 
(6) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, cel tarziu la data depasirii plafonului. Regimul normal de taxare se aplica din data depasirii plafonului prevazut la alin. (1), incepand cu tranzactia care conduce la depasirea plafonului. Persoana impozabila poate aplica regimul normal de taxare si pentru operatiunile anterioare tranzactiei care a condus la depasirea plafonului de scutire, realizate in data in care plafonul de scutire este depasit.
……………………………………….
(6^2) Daca persoana impozabila constata ca nu a solicitat sau a solicitat inregistrarea cu intarziere, procedeaza dupa cum urmeaza:
a) solicita inregistrarea in scopuri de TVA de la data depasirii plafonului prevazut la alin. (1) sau, in cazul in care aceasta este deja inregistrata, solicita modificarea datei inregistrarii in scopuri de TVA, astfel incat data inregistrarii in scopuri de TVA sa fie data depasirii plafonului;
b) calculeaza taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, sau dupa caz;
c) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca si taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata.
(6^3) Sumele determinate conform alin. (6^2) lit. b) si c) se inscriu in primul decont depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA sau, dupa caz, dupa modificarea datei de inregistrare ori intr-un decont ulterior.

Asadar, in cazul depasirii plafonului, solicitarea pentru inregistrarea in scopuri de TVA poate fi facuta si in data depasirii si chiar ulterior, dupa cum este prevazut la art 310 alin (6^2), insa data inregistrarii in scopuri de TVA trebuie sa fie data depasirii plafonului.

De subliniat este faptul ca, in cazul depasirii plafonului, regimul normal de taxare se aplica din data depasirii, incepand in mod obligatoriu cu tranzactia care conduce la depasirea acestuia.

De cand este valabila inregistrarea in scopuri de TVA

Inregistrarea  in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data depasirii plafonului.
Practic, daca in data de 20 decembrie 2025 ati emis o factura prin care cifra de afaceri cumulata a trecut peste 395.000 lei, incepand cu acea factura societatea a devenit platitoare de TVA, prin efectul legii. Acest lucru inseamna ca toate facturile emise incepand cu 20 decembrie 2025, inclusiv factura in cauza, trebuie intocmite cu TVA colectata.

Cum sa procedati daca ati emis factura fara TVA

Daca ati emis factura fara TVA, sunteti obligati sa o corectati si sa colectati taxa aferenta. In paralel, aveti obligatia sa depuneti formularul 700 pentru modificarea vectorului fiscal si solicitarea inregistrarii ca platitor de TVA. Acest formular se depune imediat dupa depasirea plafonului, deci in situatia de fata ar fi trebuit depus incepand chiar din 20 decembrie 2025.

De cand deveniti platitor de TVA

Decizia de inregistrare in scopuri de TVA este emisa de organul fiscal competent dupa procesarea formularului 700, insa foarte important este faptul ca data de la care sunteti platitor nu este cea a emiterii deciziei, ci data depasirii plafonului. Aceasta regula este clara in articolul 310 alineatul 6 si se aplica indiferent de intarzierea in depunerea documentelor sau de momentul in care ANAF emite efectiv decizia.

In concluzie, in exemplul prezentat, deveniti platitori de TVA din data de 20 decembrie 2025, chiar daca decizia ANAF se emite ulterior.



Explicatii oferite in luna IANUARIE 2026 de specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.