Plafon TVA depasit. Termen de trecere de la TVA trimestrial la TVA lunar

Regimul perioadei fiscale la TVA reprezinta un aspect esential pentru orice societate inregistrata in scopuri de TVA. Incadrarea la trimestru sau la luna depinde de anumite plafoane si de tipul operatiunilor realizate pe parcursul anului. Depasirea plafonului legal poate genera obligatia modificarii perioadei de raportare. De aceea, este important ca firmele sa analizeze corect tranzactiile efectuate si impactul acestora asupra obligatiilor fiscale.

Avem si un caz concret. O societate comerciala producatoare de energie electrica are perioada fiscala trimestriala. in februarie 2026 vinde active care depasesc valoarea de 100000 euro. Va rugam sa ne sfatuiti daca aceasta tranzactie influenteaza plafonul pentru perioada fiscala trimestru si daca da, cu ce data trebuie sa treaca la lunar.

Cuprins

Incadrare in plafonul de 100.000 euro Ce trebuie sa stiti despre incadrarea la perioada fiscala luna calendaristica Ramaneti la TVA trimestrial sau nu in 2026?Pana cand depuneti D700

Incadrare in plafonul de 100.000 euro

Pentru incadrarea in plafonul de 100.000 euro in functie de care se stabileste perioada fiscala la TVA se iau in considerare si vanzarile de active daca sunt taxabile.
Conform art. 322 alin. (2) din Codul fiscal cifra de afaceri de 100.000 euro se constituie din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b).
Daca livrarea s-a efectuat in regim de scutire fara drept de deducere conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal (inscrisa la rd 15 din decontul de TVA), adica daca ati vandut o cladire in regim de scutire sau un teren neconstruibil, aceasta nu intra in plafonul de 100.000 euro.
Daca vanzarea s-a efectuat in regim de taxare (cu TVA sau cu taxare inversa la beneficiar) valoarea acesteia intra in plafon.

Ce trebuie sa stiti despre incadrarea la perioada fiscala luna calendaristica

Conform art. 322 alin. (1) si (2) din Codul fiscal perioada fiscala este luna calendaristica, cu exceptia persoanelor impozabile care realizeaza in anul fiscal precedent o cifra de afaceri care nu a depasit plafonul de 100.000 euro a caror perioada fiscala este trimestrul calendaristic (curs BNR valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent).

Conform NM:

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

“103. (1) In sensul art. 322 alin. (1) din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile inregistrate din oficiu in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (10) din Codul fiscal, perioada fiscala utilizata in anul inregistrarii in scopuri de TVA este luna calendaristica.
(2) Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, prevazut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.”

Ramaneti la TVA trimestrial sau nu in 2026?

Daca in anul 2026 societatea are ca perioada fiscala trimestrul calendaristic, ea va pastra aceasta perioada pana la sfarsitul anului 2026.
La calculul plafonului de TVA de 100.000 euro, la 31.12.2026, veti tine cont si de livrarile de active din cursul anului 2026.
Daca la data de 31 decembrie 2026 cifra de afaceri aferenta anului 2026 depaseste plafonul de 100.000 euro, pe baza cursului BNR valabil pentru data de 31 decembrie 2026, atunci societatea va trece in anul 2027 la perioada fiscala de TVA - luna calendaristica.
Conform art. 316 (18) din Codul fiscal, Persoana inregistrata conform prezentului articol va anunta in scris organele fiscale competente cu privire la modificarile informatiilor declarate in cererea de inregistrare sau furnizate prin alta metoda organului fiscal competent, in legatura cu inregistrarea sa, sau care apar in certificatul de inregistrare in termen de 15 zile de la producerea oricaruia dintre aceste evenimente.
Potrivit art. 88 alin. (1) din Codul de procedura fiscala, Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni.

Pana cand depuneti D700

In conformitate cu baza legala mentionata, schimbarea perioadei fiscale (perioadei de raportare) in vectorul fiscal pentru TVA se va face prin depunerea D700 pana pe data de 15 ianuarie 2027.
Prin urmare, schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna (si invers) nu se face in cursul anului, ci numai la inceputul anului, pe baza CA din anul precedent.
Face exceptie situatia in care societatea cu perioada fiscala de TVA trimestrul calendaristic, realizeaza achizitii intracomunitare de bunuri in cursul anului (daca in cursul anului 2025 societatea face o achizitie intracomunitara de bunuri, atunci perioada fiscala devine luna calendaristica chiar din cursul anului 2025 (fara sa mai astepte sfarsitul anului si indiferent de cifra de afaceri realizata, pe baza regulilor prevazute la art. 322 alin. (7) si (8) din Codul fiscal, cu depunerea declaratiei de mentiuni in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare respective).

Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Plafon TVA depasit. Termen de trecere de la TVA trimestrial la TVA lunar

Incadrare in plafonul de 100.000 euro

Ce trebuie sa stiti despre incadrarea la perioada fiscala luna calendaristica

Ramaneti la TVA trimestrial sau nu in 2026?

Pana cand depuneti D700

Club Contabilitate