Studiu de caz: Perioada de raportare TVA si depasirea plafonului de 100.000 euro in cursul anului

Tags: tva, declaratia 010, depasire plafon

Valabil la 16.08.2011Declaratiile aferente depasirii plafonului de 100.000 euro in cazul unei societati implica noi proceduri care vor trebui urmate intocmai de administratorii firmei in cauza.

Valabil la 16.08.2011

Declaratiile aferente depasirii plafonului de 100.000 euro in cazul unei societati implica noi proceduri care vor trebui urmate intocmai de administratorii firmei in cauza. Astfel, se da ca exemplu o societate platitoare de TVA cu o perioada de raportare a TVA trimestriala care a depasit plafonul de 100.000 euro in cel de-al doilea trimestru al acestui an. Va fi declaratia TVA intocmita lunar incepand cu luna iulie 2011? De asemenea, ce alte declaratii vor mai trebui intocmite in aceasta situatie?

Societatea va deveni platitoare de TVA lunar din anul urmator celui de depasire a plafonului de 100.000 euro, conform art 1561 din Codul fiscal.

"(1) Perioada fiscala este luna calendaristica.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.

(5) Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.

(6) Persoana impozabila care, potrivit alin. (2) si (5), are obligatia depunerii deconturilor
 trimestriale trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent, obtinuta sau, dupa caz, recalculata si o mentiune referitoare la faptul ca nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent.

Normele metodologice de aplicare a acestui articol prevad urmatoarele:

"80. (1) in sensul art. 1561 alin. (1) din Codul fiscal, in orice situatie, echivalentul in lei al plafonului de 100.000 de euro se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal in cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 1561 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal".
 
In consecinta, pana la data de 25 ianuarie 2012, societatea trebuie sa depuna Declaratia 010 prin care va solicita  schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna calendaristica, in care va inscrie cifra de afaceri realizata la 31.12.2011.