Studiu de caz: Perioada de raportare a TVA-ului si depasirea plafonului de 100.000 euro in cursul anului

Tags: tva, declaratia 010, raportare tva

Valabil la 19.08.2011 In ceea ce priveste regimul TVA aplicat in situatia de depasire a plafonului, trebuie amintit ca dispozitiile difera in functie de sumele stabilite in ceea ce priveste acest

Valabil la 19.08.2011

In ceea ce priveste regimul TVA aplicat in situatia de depasire a plafonului, trebuie amintit ca dispozitiile difera in functie de sumele stabilite in ceea ce priveste acest plafon. Astfel, pentru ilustrarea situatiei in care este depasit plafonul de 100.000 euro este ales cazul unei societati platitoare de TVA cu o perioada de raportare a TVA trimestriala. Pe parcursul trimestrului al doilea al acestui an a fost depasit plafonul de 100.000 euro. Intocmeste societatea in cauza, incepand cu luna iulie, declaratia TVA lunar? In plus, ce alte declaratii vor mai fi intocmite in aceasta privinta?

Mai intai, trebuie precizat ca societatea va deveni platitoare de TVA lunar din anul urmator celui de depasire a plafonului de 100.000 euro, conform art 1561 din Codul fiscal.

"(1) Perioada fiscala este luna calendaristica.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.

(5) Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.

(6) Persoana impozabila care, potrivit alin. (2) si (5), are obligatia depunerii deconturilor trimestriale trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent, obtinuta sau, dupa caz, recalculata si o mentiune referitoare la faptul ca nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent.
 
Normele moetodologice de aplicare a acestui articol prevad urmatoarele:
"80. (1) in sensul art. 1561 alin. (1) din Codul fiscal, in orice situatie, echivalentul in lei al plafonului de 100.000 de euro se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal in cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 1561 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal".
 
In consecinta, pana la data de 25 ianuarie 2012 - societatea trebuie sa depuna Declaratia 010 prin care va solicita  schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna calendaristica, in care va inscrie cifra de afaceri realizata la 31.12.2011.