Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, analiza se refera la o situatia in care o firma factureaza partenerilor, conform contractelor de export, comisioanele bancare retinute de bancile intermediare sau pentru neconformitati pe acreditive. Vom vedea care sunt documentele care justifica scutirea de TVA , cu mentiunea ca operatiunea a fost considerata scutita de TVA.
In situatia in care prin contractul incheiat se stabileste ca valoarea comisioanelor bancare trebuie suportata de catre beneficiarii bunurilor exportate, la facturarea acesora, se aplica regimul de neimpozitare a serviciilor respective.
In acest caz, sunt aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2). Regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal este armonizata cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008 si prevede ca locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul pentru care sunt prestate serviciile. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul",. Faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania nu are nicio relevanta asupra stabilirii locului prestarii serviciului.
Deci, pentru aceste servicii se aplica regula de taxare B2B "business to business" prin care se recunoaste faptul ca ambele parti participante la tranzactie, respectiv prestatorul si beneficiarul au calitatea de persoane impozabile.Valoarea serviciului prestat si facturat, se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari in coloana alocata operatiunilor neimpozabile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul ivrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: ".
Astfel, consider ca pentru aceste servicii nu se aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. a) deoarece operatiunea nu indeplineste caracteristicile serviciului principal scutit de taxa. In acest context, am in vedere prevederile pct. 35 alin. (1) din normele de aplicare "In sensul art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operatiuni scutite de taxa, serviciile externalizate trebuie sa fie servicii distincte care sa indeplineasca caracteristicile specifice si esentiale ale serviciului principal scutit de taxa. Scutirile se aplica numai in functie de natura serviciilor, si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate.".
De asemenea, serviciile respective nu se incadreaza in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal conform carora "(1) Sunt scutite de taxa: ….c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;" astfel incat sa fie raportate la randul 14 din decontul de TVA cod 300.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Rambursarea TVA intr-un cont bancar din alt stat membruTratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?De ce vor creste comisioanele si dobanzile bancare din 2016Rezultatele sondajului privind plata defalcata a TVAScutirea de TVA la comisioane si societate bancara. Pentru ce servicii se aplica scutirea?Ultimele articole
Ministerul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiExplicatii punctuale: Reglementarile privind plata defalcata a TVA modificate major in ParlamentIn toamna lui 2017, bate vantul schimbarii in fiscalitatea romaneascaCNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVANoutati legislatie Fiscala 10-14 noiembrie 2008 - Monitorul OficialArticole similare
Factura de prestari servicii se intocmeste cu TVA?Contul 711. Plafonul de 35.000 euroInregistrare in scopuri de TVA. Studiu de cazOperatiunile triunghiulare – studiu de cazOperatiuni legate de exportul de bunuri. Regim TVAUltimele articole
Transport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAModificarea OMFP 103/2016 - justificarea scutirilor de TVA (propunere CCF)Refuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?Modificari esentiale de la 1 mai 2016 in noul Cod Vamal. Important pentru toate firmeleAvansuri la export si TVA. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Articole similare
Servicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Societate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROIScutiri speciale legate de traficul international de bunuriScutiri speciale legate de traficul international de bunuriIntermediere transport bunuri la export. Regim TVA si documente justificativeUltimele articole
Zoom fiscal: Instructiuni de aplicare a scutirilor de taxa pe valoare adaugataCe importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare sunt scutite de TVA?Util pentru societati: Ce scutiri aplicam in traficul international de bunuriCadouri eficiente fiscal pentru companiiArticole similare
Vanzare produse ambalate: Cum se calculeaza taxa de mediu si cand se declara?Noutati legislatie fiscala 7 - 11 septembrie 2009 - Monitorul OficialPrestari servicii intracomunitare. Cum se recupereaza TVA-ul platit in vama?Persoanele fizice ar putea fi impozitate cu 3% pentru veniturile de peste 100.000 euro din prima tranzactionare a actiunilor FPANAF ramburseaza in februarie TVA in valoare de peste 1,2 mld. leiUltimele articole
Deducere cheltuieli de sponsorizare din impozitul specificPFA-urile sunt OBLIGATE sa plateasca contributia asiguratorie de munca daca au salariatiLuni, 27 martie 2023, este termenul limita de depunere a 8 declaratii fiscaleMasuri de protectie sociala pentru persoanele vulnerabile, aprobate de GuvernGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Diferenta cota TVA la facturare. Ce cota alegem cand intocmim factura de discount?S-a incheiat un acord in zona euro pentru recapitalizarea directa a bancilorSpatiu publicitar: facturarea de servicii se face cu TVA?Regim special de scutire TVA. Cum intocmim monografia de garantie de buna executie?Se deconteaza TVA, incepand cu 2012Ultimele articole
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anCAND si CUM se solicita inregistrarea in scopuri de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"