Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, analiza se refera la o situatia in care o firma factureaza partenerilor, conform contractelor de export, comisioanele bancare retinute de bancile intermediare sau pentru neconformitati pe acreditive. Vom vedea care sunt documentele care justifica scutirea de TVA , cu mentiunea ca operatiunea a fost considerata scutita de TVA.
In situatia in care prin contractul incheiat se stabileste ca valoarea comisioanelor bancare trebuie suportata de catre beneficiarii bunurilor exportate, la facturarea acesora, se aplica regimul de neimpozitare a serviciilor respective.
In acest caz, sunt aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2). Regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal este armonizata cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008 si prevede ca locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul pentru care sunt prestate serviciile. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul",. Faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania nu are nicio relevanta asupra stabilirii locului prestarii serviciului.
Deci, pentru aceste servicii se aplica regula de taxare B2B "business to business" prin care se recunoaste faptul ca ambele parti participante la tranzactie, respectiv prestatorul si beneficiarul au calitatea de persoane impozabile.Valoarea serviciului prestat si facturat, se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari in coloana alocata operatiunilor neimpozabile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul ivrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: ".
Astfel, consider ca pentru aceste servicii nu se aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. a) deoarece operatiunea nu indeplineste caracteristicile serviciului principal scutit de taxa. In acest context, am in vedere prevederile pct. 35 alin. (1) din normele de aplicare "In sensul art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operatiuni scutite de taxa, serviciile externalizate trebuie sa fie servicii distincte care sa indeplineasca caracteristicile specifice si esentiale ale serviciului principal scutit de taxa. Scutirile se aplica numai in functie de natura serviciilor, si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate.".
De asemenea, serviciile respective nu se incadreaza in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal conform carora "(1) Sunt scutite de taxa: ….c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;" astfel incat sa fie raportate la randul 14 din decontul de TVA cod 300.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
PFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaCNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVAMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiNoutati legislatie Fiscala 10-14 noiembrie 2008 - Monitorul OficialRezultatele sondajului privind plata defalcata a TVAUltimele articole
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Rambursarea TVA intr-un cont bancar din alt stat membruExplicatii punctuale: Reglementarile privind plata defalcata a TVA modificate major in ParlamentIn toamna lui 2017, bate vantul schimbarii in fiscalitatea romaneascaTratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Articole similare
Operatiuni legate de exportul de bunuri. Regim TVAArticol de specialitate: compensari intre persoane juridice romane si persoane juridice nerezidente. Cadru legislativRambursarea taxei catre persoane impozabile, stabilite in state membre, neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaInregistrare in scopuri de TVA. Studiu de cazTVA pentru un transport (import sau export) de marfa in afara UEUltimele articole
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Transport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAModificarea OMFP 103/2016 - justificarea scutirilor de TVA (propunere CCF)Refuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?Modificari esentiale de la 1 mai 2016 in noul Cod Vamal. Important pentru toate firmeleArticole similare
Scutiri speciale legate de traficul international de bunuriCadouri eficiente fiscal pentru companiiScutiri speciale legate de traficul international de bunuriZoom fiscal: Instructiuni de aplicare a scutirilor de taxa pe valoare adaugataServicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Ultimele articole
Intermediere transport bunuri la export. Regim TVA si documente justificativeSocietate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROICe importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare sunt scutite de TVA?Util pentru societati: Ce scutiri aplicam in traficul international de bunuriArticole similare
Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVASesiune ANAF online: Intrebari si raspunsuri privind Declaratia 200Sesiune online ANAF: Completarea Declaratiei Unice 212 pentru veniturile din activitati independenteAchizitie combustibili in UE. Rambursare TVAAu aparut pe aici.gov.ro formularele necesare PFA-urilor pentru obtinerea indemnizatiei de intrerupere a activitatiiUltimele articole
Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorArticole similare
Anularea inregistrarii in scop de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?ANAF ramburseaza TVA in cuantum de 1,44 miliarde de leiInregistrare facturi din anii precedenti. Deconturile de TVATratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobilAchizitia de servicii din UE si din afara UE. Ce curs valutar folosim?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"