Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, analiza se refera la o situatia in care o firma factureaza partenerilor, conform contractelor de export, comisioanele bancare retinute de bancile intermediare sau pentru neconformitati pe acreditive. Vom vedea care sunt documentele care justifica scutirea de TVA , cu mentiunea ca operatiunea a fost considerata scutita de TVA.
In situatia in care prin contractul incheiat se stabileste ca valoarea comisioanelor bancare trebuie suportata de catre beneficiarii bunurilor exportate, la facturarea acesora, se aplica regimul de neimpozitare a serviciilor respective.
In acest caz, sunt aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2). Regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal este armonizata cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008 si prevede ca locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul pentru care sunt prestate serviciile. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul",. Faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania nu are nicio relevanta asupra stabilirii locului prestarii serviciului.
Deci, pentru aceste servicii se aplica regula de taxare B2B "business to business" prin care se recunoaste faptul ca ambele parti participante la tranzactie, respectiv prestatorul si beneficiarul au calitatea de persoane impozabile.Valoarea serviciului prestat si facturat, se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari in coloana alocata operatiunilor neimpozabile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul ivrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: ".
Astfel, consider ca pentru aceste servicii nu se aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. a) deoarece operatiunea nu indeplineste caracteristicile serviciului principal scutit de taxa. In acest context, am in vedere prevederile pct. 35 alin. (1) din normele de aplicare "In sensul art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operatiuni scutite de taxa, serviciile externalizate trebuie sa fie servicii distincte care sa indeplineasca caracteristicile specifice si esentiale ale serviciului principal scutit de taxa. Scutirile se aplica numai in functie de natura serviciilor, si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate.".
De asemenea, serviciile respective nu se incadreaza in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal conform carora "(1) Sunt scutite de taxa: ….c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;" astfel incat sa fie raportate la randul 14 din decontul de TVA cod 300.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
CNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVASistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?In toamna lui 2017, bate vantul schimbarii in fiscalitatea romaneascaDe ce vor creste comisioanele si dobanzile bancare din 2016Noutati legislatie Fiscala 10-14 noiembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
PFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiRambursarea TVA intr-un cont bancar din alt stat membruExplicatii punctuale: Reglementarile privind plata defalcata a TVA modificate major in ParlamentRezultatele sondajului privind plata defalcata a TVAArticole similare
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Contul 711. Plafonul de 35.000 euroRambursarea taxei catre persoane impozabile, stabilite in state membre, neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaModificari esentiale de la 1 mai 2016 in noul Cod Vamal. Important pentru toate firmeleControlul fiscal si controlul tehnic al operatiunilor de exportUltimele articole
Transport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAModificarea OMFP 103/2016 - justificarea scutirilor de TVA (propunere CCF)Refuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?Avansuri la export si TVA. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Operatiuni legate de exportul de bunuri. Regim TVAArticole similare
Scutiri speciale legate de traficul international de bunuriIntermediere transport bunuri la export. Regim TVA si documente justificativeZoom fiscal: Instructiuni de aplicare a scutirilor de taxa pe valoare adaugataScutiri speciale legate de traficul international de bunuriUtil pentru societati: Ce scutiri aplicam in traficul international de bunuriUltimele articole
Servicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Societate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROICe importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare sunt scutite de TVA?Cadouri eficiente fiscal pentru companiiArticole similare
Studiu de caz: Drepturile de autor si deducerea retroactiva a TVACalcul plafon microintreprindere. Ce regim fiscal se aplica?Prestari servicii intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Distribuire dividende in 2022, cu plata ulterioara a acestora. Ce cota de impozit se aplica?ANAF ramburseaza TVA in luna septembrie in valoare de peste 850 milioane de leiUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Articole similare
Continut factura. Mentiunea TVA la incasareFactura separata de transport primita de la un furnizor intracomunitar. Declaram in D 390?Ce prevederi fiscale noi aduce 2010Tratament creante neincasateTVA-ul se va reduce din nou! Care sunt motivele Ministerului de FinanteUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"