Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, analiza se refera la o situatia in care o firma factureaza partenerilor, conform contractelor de export, comisioanele bancare retinute de bancile intermediare sau pentru neconformitati pe acreditive. Vom vedea care sunt documentele care justifica scutirea de TVA , cu mentiunea ca operatiunea a fost considerata scutita de TVA.
In situatia in care prin contractul incheiat se stabileste ca valoarea comisioanelor bancare trebuie suportata de catre beneficiarii bunurilor exportate, la facturarea acesora, se aplica regimul de neimpozitare a serviciilor respective.
In acest caz, sunt aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2). Regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal este armonizata cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008 si prevede ca locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul pentru care sunt prestate serviciile. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul",. Faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania nu are nicio relevanta asupra stabilirii locului prestarii serviciului.
Deci, pentru aceste servicii se aplica regula de taxare B2B "business to business" prin care se recunoaste faptul ca ambele parti participante la tranzactie, respectiv prestatorul si beneficiarul au calitatea de persoane impozabile.Valoarea serviciului prestat si facturat, se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari in coloana alocata operatiunilor neimpozabile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul ivrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: ".
Astfel, consider ca pentru aceste servicii nu se aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. a) deoarece operatiunea nu indeplineste caracteristicile serviciului principal scutit de taxa. In acest context, am in vedere prevederile pct. 35 alin. (1) din normele de aplicare "In sensul art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operatiuni scutite de taxa, serviciile externalizate trebuie sa fie servicii distincte care sa indeplineasca caracteristicile specifice si esentiale ale serviciului principal scutit de taxa. Scutirile se aplica numai in functie de natura serviciilor, si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate.".
De asemenea, serviciile respective nu se incadreaza in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal conform carora "(1) Sunt scutite de taxa: ….c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;" astfel incat sa fie raportate la randul 14 din decontul de TVA cod 300.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Scutirea de TVA la comisioane si societate bancara. Pentru ce servicii se aplica scutirea?Ministerul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiIn toamna lui 2017, bate vantul schimbarii in fiscalitatea romaneascaRambursarea TVA intr-un cont bancar din alt stat membruExplicatii punctuale: Reglementarile privind plata defalcata a TVA modificate major in ParlamentUltimele articole
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?PFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaRezultatele sondajului privind plata defalcata a TVACNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVATratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Articole similare
Modificari esentiale de la 1 mai 2016 in noul Cod Vamal. Important pentru toate firmeleModificarea OMFP 103/2016 - justificarea scutirilor de TVA (propunere CCF)Factura de prestari servicii se intocmeste cu TVA?Tranzactii. Inregistrare in scopuri de TVARefuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?Ultimele articole
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Transport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAAvansuri la export si TVA. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Operatiuni legate de exportul de bunuri. Regim TVAInregistrare in scopuri de TVA. Studiu de cazArticole similare
Ce importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare sunt scutite de TVA?Scutiri speciale legate de traficul international de bunuriCadouri eficiente fiscal pentru companiiScutiri speciale legate de traficul international de bunuriIntermediere transport bunuri la export. Regim TVA si documente justificativeUltimele articole
Zoom fiscal: Instructiuni de aplicare a scutirilor de taxa pe valoare adaugataServicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Societate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROIUtil pentru societati: Ce scutiri aplicam in traficul international de bunuriArticole similare
Paradoxul TVA: primii care contribuie sunt ultimii care primescANAF: Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017Studiu de caz: TVA - Terenuri ConstruibileCine depune formularul 220 in anul 2016?OUG 69/2019: Masuri de protectie pentru concedierile colective in cadrul unor companii de statUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?E-TVA si dublarea SUMElor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAFTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAArticole similare
Atentie! De la 1 ianuarie 2014 sistemul TVA la incasare e OPTIONALCredit note. Cum facem inregistrarile privind reducerea financiara si ce alte obligatii apar?Cum se aplica scutirea de TVA pentru o societate nou-infiintata?Consultantii fiscali avertizeaza: Mecanismul split TVA nu este optionalAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verde
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"