Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, analiza se refera la o situatia in care o firma factureaza partenerilor, conform contractelor de export, comisioanele bancare retinute de bancile intermediare sau pentru neconformitati pe acreditive. Vom vedea care sunt documentele care justifica scutirea de TVA , cu mentiunea ca operatiunea a fost considerata scutita de TVA.
In situatia in care prin contractul incheiat se stabileste ca valoarea comisioanelor bancare trebuie suportata de catre beneficiarii bunurilor exportate, la facturarea acesora, se aplica regimul de neimpozitare a serviciilor respective.
In acest caz, sunt aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2). Regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal este armonizata cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008 si prevede ca locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul pentru care sunt prestate serviciile. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul",. Faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania nu are nicio relevanta asupra stabilirii locului prestarii serviciului.
Deci, pentru aceste servicii se aplica regula de taxare B2B "business to business" prin care se recunoaste faptul ca ambele parti participante la tranzactie, respectiv prestatorul si beneficiarul au calitatea de persoane impozabile.Valoarea serviciului prestat si facturat, se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari in coloana alocata operatiunilor neimpozabile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul ivrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: ".
Astfel, consider ca pentru aceste servicii nu se aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. a) deoarece operatiunea nu indeplineste caracteristicile serviciului principal scutit de taxa. In acest context, am in vedere prevederile pct. 35 alin. (1) din normele de aplicare "In sensul art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operatiuni scutite de taxa, serviciile externalizate trebuie sa fie servicii distincte care sa indeplineasca caracteristicile specifice si esentiale ale serviciului principal scutit de taxa. Scutirile se aplica numai in functie de natura serviciilor, si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate.".
De asemenea, serviciile respective nu se incadreaza in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal conform carora "(1) Sunt scutite de taxa: ….c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;" astfel incat sa fie raportate la randul 14 din decontul de TVA cod 300.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?PFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaExplicatii punctuale: Reglementarile privind plata defalcata a TVA modificate major in ParlamentScutirea de TVA la comisioane si societate bancara. Pentru ce servicii se aplica scutirea?De ce vor creste comisioanele si dobanzile bancare din 2016Ultimele articole
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ministerul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiRambursarea TVA intr-un cont bancar din alt stat membruIn toamna lui 2017, bate vantul schimbarii in fiscalitatea romaneascaRezultatele sondajului privind plata defalcata a TVAArticole similare
Modificarea OMFP 103/2016 - justificarea scutirilor de TVA (propunere CCF)Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Inregistrare in scopuri de TVA. Studiu de cazRambursarea taxei catre persoane impozabile, stabilite in state membre, neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaTranzactii. Inregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
Transport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVARefuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?Modificari esentiale de la 1 mai 2016 in noul Cod Vamal. Important pentru toate firmeleAvansuri la export si TVA. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Operatiuni legate de exportul de bunuri. Regim TVAArticole similare
Servicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Scutiri speciale legate de traficul international de bunuriCadouri eficiente fiscal pentru companiiCe importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare sunt scutite de TVA?Scutiri speciale legate de traficul international de bunuriUltimele articole
Intermediere transport bunuri la export. Regim TVA si documente justificativeZoom fiscal: Instructiuni de aplicare a scutirilor de taxa pe valoare adaugataSocietate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROIUtil pentru societati: Ce scutiri aplicam in traficul international de bunuriArticole similare
Servicii de transport pe teritoriul comunitar. Ce tratament fiscal se aplica pentru beneficiarii stabiliti pe teritoriul comunitar?Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Vesti bune ministerul are... – publicat in septembrie 2007PFA: Deductibilitatea cheltuielilor cu autoturismulCare sunt cheltuielile nedeductibile la calculul profitului impozabil?Ultimele articole
Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?E-TVA si dublarea SUMElor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAFTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursArticole similare
Procedura recuperare TVASe deconteaza TVA, incepand cu 2012Scutirea de impozit pe profitul reinvestit. OUG 19/2014Achizitii de la un prestator din stat tert. Ce tratament privind TVA-ul si impozitul se aplica?TVA si asocierea in participatiuneUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"