InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 09 Mai. 2019 Exclusiv
In articolul propus astazi veti gasi raspuns la intrebarile formulate in urmatoarea situatie, prezentata de unul dintre cititorii nostri: "O societate presteaza activitatea de intermediar in transporturi (forwarder). Partenerii ii factureaza transporturile aferente exporturilor fara TVA (navluri, inclusiv transport intern efectuat pe teritoriul Romaniei), conditia SDD cf. art. 294 alin. 1 lit. c, iar societatea factureaza clientul final (cel care efectueaza operatiunile de export) la fel, fara TVA, conditia SDD. Documentele justificative sunt: declaratia vamala de export, CMR. Este corect?
Raspunsul specialistului
Potrivit prevederilor art. 271 alin (2) din Codul fiscal, atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.
Potrivit prevederilor alin 3 lit. e), prestarile de servicii cuprind operatiuni, servicii de intermediere efectuate de persoane care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.
La pct. pct. 8 alin 5) din Normele metodologice de aplicare, este considerata prestare de servicii, conform art. 271 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, intermedierea efectuata de o persoana care actioneaza in numele si in contul altei persoane atunci cand intervine intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. In sensul prezentelor norme, intermediarul care actioneaza in numele si in contul altei persoane este persoana care se obliga fata de client sa il puna in legatura cu un tert, in vederea incheierii unui contract, fiind remunerat cu un comision.
Pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii intermediata, furnizorul/prestatorul emite factura direct catre beneficiar, in timp ce intermediarul emite factura de comision care reprezinta contravaloarea serviciului de intermediere prestat catre clientul sau, care poate fi furnizorul/prestatorul sau beneficiarul livrarii de bunuri/prestarii de servicii intermediate.
Pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii intermediata, furnizorul/prestatorul emite factura direct catre beneficiar, in timp ce intermediarul emite factura de comision care reprezinta contravaloarea serviciului de intermediere prestat catre clientul sau, care poate fi furnizorul/prestatorul sau beneficiarul livrarii de bunuri/prestarii de servicii intermediate.
La alin (6) se arata ca, emiterea de catre intermediar a unei facturi in numele sau catre cumparator/beneficiar, pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii intermediata, este suficienta pentru a-l transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata. De asemenea, intermediarul devine din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata un cumparator revanzator, daca primeste de la furnizor/prestator o factura intocmita pe numele sau.
Asadar, din punct de vedere al TVA, societatea care intermediaza transportul este cumparator revanzator, avand in vedere ca primeste facturile de la transportatori pe numele sau si factureaza mai departe beneficiarului final (deci, nu factureaza comision).
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Potrivit prevederilor art. 294 alin. (1) lit. c), sunt scutite de taxa prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, legate direct de exportul de bunuri;
Aplicarea regimului de scutire de catre societatea respectiva cat si de transportator trebuie justificata, in cazul transportului de bunuri la export, cu urmatoarele documente reglementate prin art. 4 alin. (2) din OMFP nr. 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , dispozitii care prevad ca scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciile de transport de bunuri legate direct de exportul de bunuri, se justifica de prestator in masura in care locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal, si daca aceasta ar fi fost persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul in care nu se aplica o scutire de taxa. Documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
b) contractul incheiat cu beneficiarul ( sau comanda);
c) documentele specifice de transport prevazute la alin. (4), in functie de tipul transportului, sau, dupa caz, copii de pe aceste documente;
d) documente din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost exportate.
Asadar, in masura in care detineti aceste documente, operatiunilor respective sunt scutite de TVA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Scutiri speciale legate de traficul international de bunuriUtil pentru societati: Ce scutiri aplicam in traficul international de bunuriComisioane bancare pentru operatiuni de export. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Zoom fiscal: Instructiuni de aplicare a scutirilor de taxa pe valoare adaugataScutiri speciale legate de traficul international de bunuriUltimele articole
Servicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Societate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROICe importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare sunt scutite de TVA?Cadouri eficiente fiscal pentru companii
Mai multe articole despre scutire taxa
Articole similare
CODUL FISCAL 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Documente justificative in cazul achizitiilor online facute de firmeScutiri la plata accizelor. Norme in vigoareRecuperare cheltuieli salarialeTrecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabileUltimele articole
Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?A fost prelungit termenul pentru acordarea facilitatilor fiscale introduse prin OUG 107/2024Bilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile micro
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Documente justificare scutire de TVA livrare intracomunitara de bunuriDocumente de transport. In ce conditii NU mai este obligatorie stampila pe anumite documenteOperatiuni triunghiulare. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in lipsa dovezii de transport?Restituire acciza combustibili pentru transportatori. Cum procedam?Ultimele articole
Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateClientii vor putea verifica daca bonul fiscal a fost emis de o casa de marcat conectata la ANAF
Mai multe articole despre CMR
Articole similare
Leasing financiar. REGIM TVA. Cheltuieli deductibileServicii achizitionate in anii 2007 si 2010. REGIM TVA. Obligatii declarativeCe REGIM TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Societate fara activitate. REGIM TVA. BilantDeclaratia 394. REGIM TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliateUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEPersoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si REGIM TVA in 2024TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Vanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. REGIM TVAREGIM TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcool
Mai multe articole despre regim tva
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
