Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati din Romania, platitoare de TVA, care achizitioneaza marfa de la o firma din Elvetia pentru care primeste un invoice cu cod de TVA din Elvetia.
Marfa este trimisa din depozitul furnizorului din Germania in Romania prin curier. Marfa este insotita de un document de transport primit de la curier (documentul de transport nu este CMR, este un document cu cod de bare folosit de societatile de curierat). Pe acest document de transport apare codul de TVA din Germania al furnizorului.
Vom stabili daca aceasta operatiune poate fi considerata ca fiind intracomunitara, desi pe factura este trecut codul de TVA din Elvetia, precum si daca aceasta factura se declara in declaratia 390.
Operatiunea prezentata de dvs. este o achizitie intracomunitara de bunuri deoarece bunurile sunt expediate de pe teritoriul Germaniei. In acest caz, se respecta definitia A.I.C. de la art. 130^1, alin. (1) din Codul fiscal conform careia achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor."
In acest context, locul A.I.C. se considera a fi in Romania conform prevederilor art. 132^1 alin. (1) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. In tratarea operatiunii drept A.I.C. nu este relevant faptul ca bunurile respective sunt expediate prin curier. Operatiunea este impozabila in Romania, obligat la plata TVA fiind cumparatorul bunurilor conform prevederilor art. 151 alin. (1) "Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, conform prezentului titlu, este obligata la plata taxei."
In situatia in care cumparatorul din Romania este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, in Romania, obligatia de plata a TVA se materializeaza prin aplicarea regimului de taxare inversa utilizand formula contabila 4426 = 4427. Suma TVA datorata se determina prin aplicarea cotei standard TVA de 24% asupra bazei de impozitare a TVA al carui echivalent in lei se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din Elvetia. Baza de impozitare a TVA este reprezentata de valoarea in valuta facturata de catre furnizorul din Elvetia.
Avand in vedere ca bunurile sunt expediate de pe teritoriul comunitar, inseamna ca vanzatorul din Elvetia are un sediu fix (un depozit) pe teritoriul Germaniei prin intermediul caruia realizeaza operatiuni din sfera de aplicare a TVA, respectiv achizitii si livrari intracomunitare de bunuri, achizitii si livrari de bunuri pe teritoriul national al Germaniei. Din acest motiv, furnizorul din Germania este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in Germania similar prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal aplicabil in Romania. Astfel, pe factura emisa pentru livrarea efectuata trebuia mentionat si codul de TVA obtinut de la autoritatea fiscala din Germania.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
Totusi, operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o A.I.C., chiar daca furnizorul nu ii comunica, direct sau prin factura un cod de TVA din Germania.
Cumparatorul bunurilor din Romania evidentiaza achizitia intracomunitara de bunuri in jurnalele de TVA si se raporteaza valoarea acesteia prin decontul de TVA cod 300, la urmatoarele randuri:
- corespunzator rulajului creditor al contului 4427, la randul 5 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)", dar fara reportarea la randul 5.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" daca nu primeste un cod valid de TVA de la furnizor.
- corespunzator rulajului debitor al contului 4426 la randul 18 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)...", dar fara reportarea sumei la randul 18.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea",
Valoarea operatiunii se raporteaza si prin declaratia cod 390 VIES cu simbolul A, fie cu codul de TVA preluat de pe documentul de transport dupa verificarea acestuia in sistemul VIES, fie fara codul de TVA din Germania. O astfel de situatie, respectiv lipsa codului de TVA al furnizorului pe factura ca document de livrare, este reglementata in mod expres prin O.M.F.P. nr. 76 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare".
Astfel, la sectiunea "Nota" la punctul 1 se regaseste urmatoarea precizare:
"NOTA:
1. Pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia se declara in declaratia recapitulativa, astfel:
Coloana "Tara" - codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va inscrie nimic.
Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va inscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura.
Coloana "Tipul operatiunii" - se va inscrie "A".
Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal)."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Va fi TVA-ul deductibil pentru unele cheltuieli aferente unei sali de protocol?Liviu Dragnea: Ordonanta privind transferul contributiilor nu va fi modificataGuvernul a adoptat OUG pentru scaderea TVA la 5% pentru mai multe categorii, de la 1 noiembrieHala de fabricatie. Ajustare TVAVineri 6 mai, termen pentru Declaratia 092Ultimele articole
Codul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulArticole similare
Autofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriACHIZITIE INTRACOMUNITARA de servicii. Ce trebuie sa stim privind regimul TVA?Procedura de inregistrare in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitareCotele de TVADeclaratie INTRASTAT import marfa din afara ComunitatiiUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarArticole similare
Operatiuni pluripartite. Cum procedam privind TVA-ul si declaratiile?Facturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?Achizitie intracomunitara: Regimul formularelor 390 si 301Cod TVA invalid servicii intracomunitare. Cum gestionam facturile emise pe codul fiscal invalid?Declaratia recapitulativa privind livrarile, achizitiile, prestarile intracomunitareUltimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
LIVRARE BUNURI pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Ce constituie livrare de bunuri conform normelor din 2012LIVRARE BUNURI cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern. Cum se aplica scutirea de TVA la transport?Lichidare voluntara si preluare active de catre asociati. Ce tratament aplicam?Ultimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVAObligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Ultima versiune pentru Declaratia 394Achizitie bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament fiscal se aplica?Achizitie intracomunitara bunuri cu livrare CIPDeclaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Articol de specialitate: Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"