Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unui ONG neplatitor de TVA care vrea sa vanda carti pe baza de abonamente in strainatate. Vom vedea in ce masura este obligat ONG-ul sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari. De asemenea, vom stabili ce obligatii apar din punct de vedere TVA si al impozitului pe profit, precum si daca poate factura fara TVA, inclusiv in situatia in care vinde extracomunitar.
Solutia consultantului:
Pentru astfel de operatiuni, ONG dobandeste calitatea de persoana impozabila care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA numai din momentul depasirii cifrei de afaceri de 220.000 lei reprezentand echivalentul a 65.000 euro la cursul valutar din data aderarii. Pana la momentul inregistrarii in scopuri de TVA, O.N.G. -ul nu va avea obligatia sa se inregistreze in ROI, dar nici obligatia raportarii operatiunii prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES deoarece nu realizeaza livrari intracomunitare de bunuri scutite cu drept de deducere TVA in Romania in conformitate cu prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
Practic, O.N.G -ul respectiv realizeaza livrari intracomunitare de bunuri definite prin art. 125^1 punctul 15, dar pentru operatiunile realizate aplica regimul special de scutire reglementat prin art. 152 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici".
In ceea ce priveste definitia livrarii intracomunitare de bunuri, prin art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" punctul 15 se face trimitere la art. 128 alin. (9). Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
Referitor la R.O.I. trebuie retinute prevederile art. 158^2 "Registrul operatorilor intracomunitari" , alin. (8) lit a) din Codul fiscal:
"Nu pot fi inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari:
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1;"
O persoana impozabila din Romania care aplica regimul special de scutire de la art. 152 din Codul fiscal coroborat cu prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru realizarea unei livrari intracomunitare de bunuri asa cum ar fi obligata, conform prevederilor art. 153^1, sa se inregistreze in scopuri de TVA in situatia in care ar intentiona sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri care ar depasi valoarea de 10.000 euro, exclusiv TVA.
Pentru livrarea intracomunitara de bunuri este recomandabil ca furnizorul din Romania sa emita o factura pe care sa inscrie mentiunea "scutit cf. art. 152 - regimul special de scutire si art. 143 alin. (2) lit. a)" , inclusiv toate informatiile necesare identificarii cumparatorului si a bunurilor vandute. In mod similar, pe factura emisa pentru livrarea bunurilor pe teritoriul unui stat tert, trebuie inscrisa mentiunea "scutit cf. art. 152 - regimul special de scutire si art. 143 alin. (1) lit. a) sau lit. b)".
Astfel, trebuie retinut faptul ca dupa inregistrarea in regim normal in scopuri de TVA, ONG considera ca realizeaza o operatiune scutita cu drept de deducere numai daca:
- livrarea cartilor se efectueaza catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, caz in care operatiunea reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri care se incadreaza in prevederile art. 143 alin. (2) lit. a);
- livrarea cartilor se efectueaza in baza unei declaratii vamale de export, caz in care operatiunea reprezinta un export de bunuri care se incadreaza in prevederile art. 143 alin. (1) lit. a) sau lit. b).
In ceea ce priveste iimpozitul pe profit, O.N.G. -urile care obtin venituri, altele decat cele mentionate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, si depasesc limita prevazuta la alin. (3) platesc impozit pentru profitul corespunzator acestora. Determinarea profitului impozabil se face in conformitate cu prevederile de la cap. II, titlul II din Codul fiscal. In acest sens se va or avea in vedere, in principal:
a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;
b) determinarea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmatorilor pasi:
- calculul echivalentului in lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul fiscal respectiv;
- calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevazute la lit. a);
- stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai mica dintre sumele stabilite conform precizarilor anterioare;
c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) si b);
d) determinarea veniturilor impozabile prin scaderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c);
e) calculul profitului impozabil corespunzator veniturilor impozabile de la lit. d), avandu-se in vedere urmatoarele:
(i) stabilirea cheltuielilor efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesara utilizarea de catre contribuabil a unor chei corespunzatoare de repartizare a cheltuielilor comune.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Regim special second-hand. Cum tratam marja de profit negativa?Care este rostul unui animal viteaz sau De ce nu trece Romania de la lei la euroStudiu de caz: Rezolutiunea in cazul achizitiei unui sediu socialGhid practic pas cu pas pentru surmontarea crizei. Solutii fiscal-contabile optimizateUltimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Indemnizatii de deplasare care NU sunt impozabile, conform Legii 72/2022Modificari in Codul fiscal: impozitul pe venit si pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiSubinchirierea. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Cum vor IMM-urile sa se modifice Proiectul de lege pentru anularea unor obligatii fiscaleArenda platita in natura. TRATAMENT FISCAL TVAUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieCalculul impozitului pe dividende: ghid completDecontare gradinita/cresa 2024 [TRATAMENT FISCAL]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTRATAMENT FISCAL pentru creante clienti neincasateArticole similare
Cum declaram dividendele datorate de societatile nationale si societatile comerciale?Tratament active in cazul contractului de asociere fara personalitate juridica. Care e procedura?Noile Scheme de Ajutor de stat in 2013OUG 2010/2020 modifica OG 99/2020 privind comercializarea produselor si serviciilor de piataCota redusa la TVA pentru anumite serviciiUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiGhid ANAF privind tratamentul fiscal pentru veniturile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITArticole similare
Inlocuirea produsuluiFactura proforma avans intracomunitar. Cum se declara avansurile intracomunitare?Achizitie bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Care va fi tratamentul fiscal?Informatii noi de la ANAF privind Declaratia 394Regimul TVA aplicat alocarii de costuri intre sediul fix si societateUltimele articole
Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenDeclaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024E-Factura si achizitia de combustibil. Se pot folosi facturi simplificate, care sunt exceptate de la transmiterea in sistem?Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiArticole similare
Refacturare bunuri catre un client din Uniunea Europeana. Care sunt inregistrarile contabile?Split TVA. Care este procedura pentru plata unei facturi?Studiu de caz: Plata TVA in vama de catre transportatorFirme care acorda angajatilor atat tichete de masa electronice, cat si mese calde. Cum se incadreaza corect in contabilitate?Compensarea produselor accizabileUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"