Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unui ONG neplatitor de TVA care vrea sa vanda carti pe baza de abonamente in strainatate. Vom vedea in ce masura este obligat ONG-ul sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari. De asemenea, vom stabili ce obligatii apar din punct de vedere TVA si al impozitului pe profit, precum si daca poate factura fara TVA, inclusiv in situatia in care vinde extracomunitar.
Solutia consultantului:
Pentru astfel de operatiuni, ONG dobandeste calitatea de persoana impozabila care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA numai din momentul depasirii cifrei de afaceri de 220.000 lei reprezentand echivalentul a 65.000 euro la cursul valutar din data aderarii. Pana la momentul inregistrarii in scopuri de TVA, O.N.G. -ul nu va avea obligatia sa se inregistreze in ROI, dar nici obligatia raportarii operatiunii prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES deoarece nu realizeaza livrari intracomunitare de bunuri scutite cu drept de deducere TVA in Romania in conformitate cu prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
Practic, O.N.G -ul respectiv realizeaza livrari intracomunitare de bunuri definite prin art. 125^1 punctul 15, dar pentru operatiunile realizate aplica regimul special de scutire reglementat prin art. 152 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici".
In ceea ce priveste definitia livrarii intracomunitare de bunuri, prin art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" punctul 15 se face trimitere la art. 128 alin. (9). Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
Referitor la R.O.I. trebuie retinute prevederile art. 158^2 "Registrul operatorilor intracomunitari" , alin. (8) lit a) din Codul fiscal:
"Nu pot fi inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari:

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1;"
O persoana impozabila din Romania care aplica regimul special de scutire de la art. 152 din Codul fiscal coroborat cu prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru realizarea unei livrari intracomunitare de bunuri asa cum ar fi obligata, conform prevederilor art. 153^1, sa se inregistreze in scopuri de TVA in situatia in care ar intentiona sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri care ar depasi valoarea de 10.000 euro, exclusiv TVA.
Pentru livrarea intracomunitara de bunuri este recomandabil ca furnizorul din Romania sa emita o factura pe care sa inscrie mentiunea "scutit cf. art. 152 - regimul special de scutire si art. 143 alin. (2) lit. a)" , inclusiv toate informatiile necesare identificarii cumparatorului si a bunurilor vandute. In mod similar, pe factura emisa pentru livrarea bunurilor pe teritoriul unui stat tert, trebuie inscrisa mentiunea "scutit cf. art. 152 - regimul special de scutire si art. 143 alin. (1) lit. a) sau lit. b)".
Astfel, trebuie retinut faptul ca dupa inregistrarea in regim normal in scopuri de TVA, ONG considera ca realizeaza o operatiune scutita cu drept de deducere numai daca:
- livrarea cartilor se efectueaza catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, caz in care operatiunea reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri care se incadreaza in prevederile art. 143 alin. (2) lit. a);
- livrarea cartilor se efectueaza in baza unei declaratii vamale de export, caz in care operatiunea reprezinta un export de bunuri care se incadreaza in prevederile art. 143 alin. (1) lit. a) sau lit. b).
In ceea ce priveste iimpozitul pe profit, O.N.G. -urile care obtin venituri, altele decat cele mentionate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, si depasesc limita prevazuta la alin. (3) platesc impozit pentru profitul corespunzator acestora. Determinarea profitului impozabil se face in conformitate cu prevederile de la cap. II, titlul II din Codul fiscal. In acest sens se va or avea in vedere, in principal:
a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;
b) determinarea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmatorilor pasi:
- calculul echivalentului in lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul fiscal respectiv;
- calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevazute la lit. a);
- stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai mica dintre sumele stabilite conform precizarilor anterioare;
c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) si b);
d) determinarea veniturilor impozabile prin scaderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c);
e) calculul profitului impozabil corespunzator veniturilor impozabile de la lit. d), avandu-se in vedere urmatoarele:
(i) stabilirea cheltuielilor efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesara utilizarea de catre contribuabil a unor chei corespunzatoare de repartizare a cheltuielilor comune.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce efecte a avut criza asupra consumului si monedei nationaleAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D390 si Formularul 300?Obligatii fiscale in raport cu veniturile platite catre PFA. Ce impozit se retine?Ce a spus ministrul de finante despre obiectivul Directiei AntifraudaIMM: Se estimeaza cresteri in industrie. Comertul si serviciile stagneazaUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Ghid ANAF dedicat contribuabililor care realizeaza venituri din prestarea unor activitati de infrumusetare/intretinere corporalaCum vor IMM-urile sa se modifice Proiectul de lege pentru anularea unor obligatii fiscaleFactura din UE cu TVA. Inregistrarea TVAMFP modifica Legea 227/2015! Sunt propuse masuri pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxe locale si TVASistemul TVA la incasare. Exista diferente in cazul persoanelor afiliate?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalArticole similare
Nu uitati de declaratiile cu termen la 10 iulie!Certificatul de atestare fiscala. Un nou proiect legislativOrdinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniTVA transport rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?Infiintare PFA/II/IF in 2021. Actiuni prealabile, formalitati si acte necesare (Informare ONRC)Ultimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicBilant ANAF. Termen de transmitere situatii financiare pentru ONG-uri in 2025Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorArticole similare
Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleVerifica daca te incadrezi la plata TVAStudiu de caz: TVA la facturarea transportuluiCele mai importante modificari din Codul fiscal. Partea a II-aUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025LIVRARI DE BUNURI catre clienti din afara UE. Tratament fiscalCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Articole similare
Dividende estimate in anul 2020. Depunere declaratie unica. Studiu de cazTVA - Reglementarea prin barfe...!!! - martie 2008SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?Regim TVA: achizitie intracomunitaraCalendar fiscal aprilie 2012: Ce declaratii depunem luna aceastaUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"