Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unui ONG neplatitor de TVA care vrea sa vanda carti pe baza de abonamente in strainatate. Vom vedea in ce masura este obligat ONG-ul sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari. De asemenea, vom stabili ce obligatii apar din punct de vedere TVA si al impozitului pe profit, precum si daca poate factura fara TVA, inclusiv in situatia in care vinde extracomunitar.
Solutia consultantului:
Pentru astfel de operatiuni, ONG dobandeste calitatea de persoana impozabila care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA numai din momentul depasirii cifrei de afaceri de 220.000 lei reprezentand echivalentul a 65.000 euro la cursul valutar din data aderarii. Pana la momentul inregistrarii in scopuri de TVA, O.N.G. -ul nu va avea obligatia sa se inregistreze in ROI, dar nici obligatia raportarii operatiunii prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES deoarece nu realizeaza livrari intracomunitare de bunuri scutite cu drept de deducere TVA in Romania in conformitate cu prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
Practic, O.N.G -ul respectiv realizeaza livrari intracomunitare de bunuri definite prin art. 125^1 punctul 15, dar pentru operatiunile realizate aplica regimul special de scutire reglementat prin art. 152 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici".
In ceea ce priveste definitia livrarii intracomunitare de bunuri, prin art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" punctul 15 se face trimitere la art. 128 alin. (9). Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
Referitor la R.O.I. trebuie retinute prevederile art. 158^2 "Registrul operatorilor intracomunitari" , alin. (8) lit a) din Codul fiscal:
"Nu pot fi inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari:

Cartea Verde a Contabilitatii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025
a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1;"
O persoana impozabila din Romania care aplica regimul special de scutire de la art. 152 din Codul fiscal coroborat cu prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru realizarea unei livrari intracomunitare de bunuri asa cum ar fi obligata, conform prevederilor art. 153^1, sa se inregistreze in scopuri de TVA in situatia in care ar intentiona sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri care ar depasi valoarea de 10.000 euro, exclusiv TVA.
Pentru livrarea intracomunitara de bunuri este recomandabil ca furnizorul din Romania sa emita o factura pe care sa inscrie mentiunea "scutit cf. art. 152 - regimul special de scutire si art. 143 alin. (2) lit. a)" , inclusiv toate informatiile necesare identificarii cumparatorului si a bunurilor vandute. In mod similar, pe factura emisa pentru livrarea bunurilor pe teritoriul unui stat tert, trebuie inscrisa mentiunea "scutit cf. art. 152 - regimul special de scutire si art. 143 alin. (1) lit. a) sau lit. b)".
Astfel, trebuie retinut faptul ca dupa inregistrarea in regim normal in scopuri de TVA, ONG considera ca realizeaza o operatiune scutita cu drept de deducere numai daca:
- livrarea cartilor se efectueaza catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, caz in care operatiunea reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri care se incadreaza in prevederile art. 143 alin. (2) lit. a);
- livrarea cartilor se efectueaza in baza unei declaratii vamale de export, caz in care operatiunea reprezinta un export de bunuri care se incadreaza in prevederile art. 143 alin. (1) lit. a) sau lit. b).
In ceea ce priveste iimpozitul pe profit, O.N.G. -urile care obtin venituri, altele decat cele mentionate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, si depasesc limita prevazuta la alin. (3) platesc impozit pentru profitul corespunzator acestora. Determinarea profitului impozabil se face in conformitate cu prevederile de la cap. II, titlul II din Codul fiscal. In acest sens se va or avea in vedere, in principal:
a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;
b) determinarea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmatorilor pasi:
- calculul echivalentului in lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul fiscal respectiv;
- calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevazute la lit. a);
- stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai mica dintre sumele stabilite conform precizarilor anterioare;
c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) si b);
d) determinarea veniturilor impozabile prin scaderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c);
e) calculul profitului impozabil corespunzator veniturilor impozabile de la lit. d), avandu-se in vedere urmatoarele:
(i) stabilirea cheltuielilor efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesara utilizarea de catre contribuabil a unor chei corespunzatoare de repartizare a cheltuielilor comune.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzare sub pret de achizitie. Ce documente sunt obligatorii?Angajam someri. Ce primim?Noutati legislatie fiscala 19 - 23 octombrie 2009 - Monitorul OficialCifra de afaceri din serviciile de piata e in crestereLivrare intracomunitara de bunuri de pe teritoriul unui stat tert. Cum procedam?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Studiu de caz: Cota redusa 9 la suta pentru bunuri livrate cu aviz, anterior datei de 1.06.2015Ce TRATAMENT FISCAL se aplica pentru bunuri confiscate?Legea societatilor: Conditii pentru acordarea de imprumuturi salariatilorOrganizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVAAnularea dreptului de deducere pentru bunuri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalArticole similare
Care este importanta reevaluarilor corporale pentru situatiile financiare?Achizitie autoturism. Ce obligatii are microintreprinderea?Scutirea de TVA in cazul transportului international de persoaneSituatii financiare anuale. De cand exista obligatia de a fi depuse EXCLUSIV electronicCe operatiuni sunt scutite de TVA fara drept de deducere?Ultimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicBilant ANAF. Termen de transmitere situatii financiare pentru ONG-uri in 2025Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieArticole similare
Persoane afiliate. Care sunt criteriile pentru determinarea relatiilor de afiliereCum se inregistreaza in scopuri de TVA o persoana impozabila stabilita pe teritoriul comunitar?LIVRARI DE BUNURI | Cine depune declaratii in 2013?Cheltuiei protocol. Conditii deducere TVAAchizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025LIVRARI DE BUNURI catre clienti din afara UE. Tratament fiscalCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Articole similare
Vanzare imobil in anul 2007. Cum facem corectarea facturii?Vanzare produse electrocasnice in leasing persoanelor fizice. Ce obligatii exista privind casa de marcat?Modernizare punct de lucru. Care va fi regimul TVA?Care sunt obligatiile antrepozitarului autorizat pentru depozitare bauturi alcoolice?Transport echipamente cu regim vamal de admitere temporara. Tratament TVAUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"