Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unui ONG neplatitor de TVA care vrea sa vanda carti pe baza de abonamente in strainatate. Vom vedea in ce masura este obligat ONG-ul sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari. De asemenea, vom stabili ce obligatii apar din punct de vedere TVA si al impozitului pe profit, precum si daca poate factura fara TVA, inclusiv in situatia in care vinde extracomunitar.
Solutia consultantului:
Pentru astfel de operatiuni, ONG dobandeste calitatea de persoana impozabila care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA numai din momentul depasirii cifrei de afaceri de 220.000 lei reprezentand echivalentul a 65.000 euro la cursul valutar din data aderarii. Pana la momentul inregistrarii in scopuri de TVA, O.N.G. -ul nu va avea obligatia sa se inregistreze in ROI, dar nici obligatia raportarii operatiunii prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES deoarece nu realizeaza livrari intracomunitare de bunuri scutite cu drept de deducere TVA in Romania in conformitate cu prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
Practic, O.N.G -ul respectiv realizeaza livrari intracomunitare de bunuri definite prin art. 125^1 punctul 15, dar pentru operatiunile realizate aplica regimul special de scutire reglementat prin art. 152 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici".
In ceea ce priveste definitia livrarii intracomunitare de bunuri, prin art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" punctul 15 se face trimitere la art. 128 alin. (9). Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
Referitor la R.O.I. trebuie retinute prevederile art. 158^2 "Registrul operatorilor intracomunitari" , alin. (8) lit a) din Codul fiscal:
"Nu pot fi inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1;"
O persoana impozabila din Romania care aplica regimul special de scutire de la art. 152 din Codul fiscal coroborat cu prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru realizarea unei livrari intracomunitare de bunuri asa cum ar fi obligata, conform prevederilor art. 153^1, sa se inregistreze in scopuri de TVA in situatia in care ar intentiona sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri care ar depasi valoarea de 10.000 euro, exclusiv TVA.
Pentru livrarea intracomunitara de bunuri este recomandabil ca furnizorul din Romania sa emita o factura pe care sa inscrie mentiunea "scutit cf. art. 152 - regimul special de scutire si art. 143 alin. (2) lit. a)" , inclusiv toate informatiile necesare identificarii cumparatorului si a bunurilor vandute. In mod similar, pe factura emisa pentru livrarea bunurilor pe teritoriul unui stat tert, trebuie inscrisa mentiunea "scutit cf. art. 152 - regimul special de scutire si art. 143 alin. (1) lit. a) sau lit. b)".
Astfel, trebuie retinut faptul ca dupa inregistrarea in regim normal in scopuri de TVA, ONG considera ca realizeaza o operatiune scutita cu drept de deducere numai daca:
- livrarea cartilor se efectueaza catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, caz in care operatiunea reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri care se incadreaza in prevederile art. 143 alin. (2) lit. a);
- livrarea cartilor se efectueaza in baza unei declaratii vamale de export, caz in care operatiunea reprezinta un export de bunuri care se incadreaza in prevederile art. 143 alin. (1) lit. a) sau lit. b).
In ceea ce priveste iimpozitul pe profit, O.N.G. -urile care obtin venituri, altele decat cele mentionate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, si depasesc limita prevazuta la alin. (3) platesc impozit pentru profitul corespunzator acestora. Determinarea profitului impozabil se face in conformitate cu prevederile de la cap. II, titlul II din Codul fiscal. In acest sens se va or avea in vedere, in principal:
a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;
b) determinarea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmatorilor pasi:
- calculul echivalentului in lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul fiscal respectiv;
- calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevazute la lit. a);
- stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai mica dintre sumele stabilite conform precizarilor anterioare;
c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) si b);
d) determinarea veniturilor impozabile prin scaderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c);
e) calculul profitului impozabil corespunzator veniturilor impozabile de la lit. d), avandu-se in vedere urmatoarele:
(i) stabilirea cheltuielilor efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesara utilizarea de catre contribuabil a unor chei corespunzatoare de repartizare a cheltuielilor comune.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Perioada fiscala pentru TVA. Obligatii declarativeNoutati fiscale: Achitarea obligatiilor de plata restanteCe cred autoritatile despre aderarea Romaniei la euroS-a modificat atribuirea certificatului de producatorAmenzi pentru declaratiile recapitulativeUltimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Achizitie masina second-hand: TRATAMENT FISCAL TVA pentru import din stat tertFuziunea prin absorbtie intre doua societati. Care sunt aspectele contabile si fiscale de care tinem cont?Se colecteaza TVA pentru contravaloarea bunurilor furate?Inregistrarea TVA a unei facturi din UEUltimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. TRATAMENT FISCALTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024TVA Intracomunitar: ghidul completANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
ANAF permite accesul la dosarul fiscalBNR: Indicii Robor la 6, 9 si 12 luni, crestere usoaraUtil: Procedura de scoatere din evidenta a persoanelor inregistrate in scopuri de TVACum sa alegi o centrala termica pentru casa taFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiTVA si deductibilitatea la achizitiile in scop personalCum se introduc in declaratia VIES factura de depozit si marfa primita cu aviz?Despre antrepozitul de TVAStudiu de caz: Factura cu TVA?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?E-Factura: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timpD300 in 2024: Prin Ordinul 888/2024 a fost introdus noul model al formularului 300D394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?E-Factura. Ce sanctiuni primesc contribuabilii care NU transmit facturile la timpArticole similare
Scutirea de TVA la comisioane si societate bancara. Pentru ce servicii se aplica scutirea?Achizitie servicii lucrari montaj utilaj. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Guvernul a decis: se majoreaza plafonul pana la 65.000 euro. PFA si microintreprinderile, scutite de inregistrarea TVAReminder! Pe 25 mai 2023 se implineste termenul limita pentru depunerea Declaratiei UniceServicii de transport pe teritoriul Uniunii Europene. TVA. RevisalUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"