Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati din Romania care inregistreaza in evidentele contabile o datorie fata de actionarul unic (societate comerciala nerezidenta nonUE) suma de 50.000 dolari (creditare societate prin contract de imprumut fara dobanda).
Vom vedea in ce conditii ar putea avea loc urmatoarele tranzactii si ce implicatii juridice, contabile si fiscale pentru societatea din Romania:
- cedarea capitalului social (5.000 ron) la aceeasi valoare, de catre actionarul persoana juridica nerezidenta catre noul actionar - persoana fizica rezidenta in Romania
- cedarea creantei fata de SRL-ul din Romania in valoare de 50.000 dolari (imprumutul cu care a creditat societatea) la valoarea de 5 dolari, catre noul actionar - persoana fizica rezidenta, printr-un contract de cesiune de creante.
Solutia consultantului:
Daca asociatul renunta cu titlu gratuit la valorificarea creantei, in baza inscrisului prin care asociatul renunta la valorificarea creantei, suma aferenta se va inregistra la venituri prin formula contabila:
455 = 7588
"Sume datorate actionarilor/ "Alte venituri din exploatare"

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
asociatilor"
Venitul astfel inregistrat constituie venit impozabil.
In situatia in care se doreste cesiunea partilor sociale catre o persoana fizica, principala consecinta a operatiunii de cesionare a partilor sociale este aceea ca cedentul, adica cel care cedeaza partile sociale, iese din societatea respectiva, pierzandu-si calitatea de asociat, iar cesionarul, cel care preia partile sociale, continua activitatea societatii, prin dobandirea calitatii de asociat al acesteia.
Prin incheierea contractului de cesiune de parti sociale, cesionarul preia de la cedent toate drepturile si obligatiile ce decurg din calitatea de asociat, conferite de partile sociale.
Datoria societatii fata de cedent nu se stinge prin incheierea contractului de cesiune de parti sociale cu exceptia situatiei in care partile au convenit astfel.
In consecinta, daca datoria societatii fata de asociat nu a fost stinsa sau transmisa catre cesionar printr-unul din modurile prevazute de lege, obligatia societatii de a restitui imprumutul subzista.
In conformitate cu prevederile art. 30 din Codul fiscal, persoanele juridice straine care obtin venituri din proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana au obligatia de a plati impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.
Orice persoana juridica straina care obtine venituri dintr-o proprietate imobiliara situata in Romania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana are obligatia de a declara si plati impozit pe profit, potrivit art. 34 si 35. Orice persoana juridica straina poate desemna un imputernicit pentru a indeplini aceste obligatii.
In cazul acestor venituri obtinute de persoanele juridice straine, obligatia de a calcula, retine, declara si vira impozitul pe profit revine cumparatorului atunci cand cumparatorul este o persoana juridica romana sau o persoana juridica straina care are un sediu permanent inregistrat fiscal in Romania la momentul tranzactiei, urmand ca persoana juridica straina sa declare si sa plateasca impozit pe profit potrivit art. 35.
Astfel, pentru veniturile din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la societatea romana, persoana juridica din Cipru are obligatia de a declara si de a plati impozit pe profit in Romania, potrivit art. 34 si 35 din Codul fiscal.
Intrucat asociatul este nerezident sunt aplicabile prevederile Regulamentului BNR 31/2011 privind raportarea de date si informatii statistice la Banca Nationala a Romaniei.
Astfel, in conformitate cu prevederile art.64 din regulament, persoanele juridice si fizice rezidente care au incheiat contracte cu nerezidenti pentru operatiuni valutare de capital de natura datoriei private externe pe termen mediu si lung au obligatia sa notifice operatiunile respective prin transmiterea la Banca Nationala a Romaniei - Directia statistica a formularului F1 "Notificare la Banca Nationala a Romaniei", prevazut in anexa nr. VI.1, si a formularului F2 "Scadentarul tragerilor, al rambursarilor de capital si al platilor de dobanda si comisioane", prevazut in anexa nr. VI.2, in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului.
Persoanele juridice si fizice rezidente care au notificat operatiuni valutare de capital au in continuare obligatia notificarii la Banca Nationala a Romaniei - Directia statistica a schimbarii sediului social, rezilierii contractului si a modificarii, fata de notificarea initiala, a creditorului, a debitorului si a valorii creditului, pe toata durata derularii operatiunii notificate, prin transmiterea, in termen de 15 zile, a unui formular F1 completat in mod corespunzator. Schimbarea de debitor se notifica de catre debitorul cedent, noul debitor preluand in continuare obligatiile de notificare sau de raportare in legatura cu angajamentul extern respectiv.
Potrivit art. 63, constituie operatiuni valutare de capital de natura datoriei private externe pe termen mediu si lung, daca nu sunt operatiuni de natura datoriei publice externe, urmatoarele operatiuni:
a) credite si imprumuturi financiare cu termen mai mare de un an, primite de rezidenti de la nerezidenti, constand in finantari rambursabile pe baza contractuala, cum ar fi creditul/imprumutul financiar standard, creditul sindicalizat, linia de finantare, operatiunile de leasing financiar, creditul ipotecar si de consum si altele asimilate acestora;
b) credite legate de comertul international, cu termen mai mare de un an, primite de rezidenti de la nerezidenti, respectiv credite contractate in cadrul operatiunilor de comert international cu bunuri si servicii, inclusiv efectuarea platilor in rate, pe faze de executie, la solicitarea furnizorilor de bunuri si servicii sau efectuarea platilor la un anumit termen de la livrarea bunului/prestarea serviciului, indiferent daca s-au emis sau nu efecte de comert, rescadentarea unor astfel de plati, precum si finantarea unor astfel de credite de catre un tert;
c) tranzactionarea primara a titlurilor de credit cu scadenta la emisiune mai mare de un an (obligatiuni si alte instrumente financiare cu venit fix) emise de rezidenti pe o piata de capital si achizitionate de nerezidenti.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
350 de MONOGRAFII CONTABILE pentru orice fel de situatie!Materii prime neconforme. Cum procedam la scoaterea din evidenta?Contabilitatea Institutiilor Publice 2014Operatiune triunghiulara. Ce obligatii privind TVA-ul apar?Unde verde la CONTABILITATE fara erori si fara amenziUltimele articole
Cum este acordata asistenta fiscala contribuabililor de catre ANAFCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileMicrointreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anArticole similare
Comision cesiune creanta. Cum facem inregistrarile contabile?Contract de factoring. Care sunt inregistrarile contabile?Contract de mandat. Recuperare creanta. Ce inregistrari contabile se fac?Articole similare
Cum deducem cheltuielile aferente unui imprumut facut de ASOCIAT si virat in contul societatii?Vanzare imobil catre ASOCIATi. Intocmire facturi. Regim TVADin 2023 impozitul micro nu va mai fi obligatoriu, ci OPTIONAL (Proiect de OUG)Intrebari si raspunsuri MEEMA cu privire la utilizarea platformei granturi.imm.gov.roDividende distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplicaUltimele articole
Diurna in 2025. Mai poate fi acordata diurna in cazul unui CIM suspendat?Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaDeclaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDividende. Poate un ASOCIAT sa renunte la dividende in favoarea celorlalti ASOCIATi?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Articole similare
Plata taxelor si impozitelor in 2015. Solutiile expertilor in contabilitate si fiscalitatePersoanele inregistrate in SVP pot plati online, prin ghiseul.ro, peste 30 de impozite si contributii fiscale(Informare ANAF)Noutati Legislatie Fiscala 15-19 mai 2009 - Monitorul OficialNou de la ANAF: Tipurile de obligatii care formeaza vectorul fiscalDatorii prescrise: Solduri restante mai vechi de 3 aniUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileImpozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Plata dividende in 2025. Care este plafonul de plati in numerarProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Articole similare
Reinregistrarea in scopuri de TVA. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Deducere TVA constructie pe terenul administratoruluiLivrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVAOrganizare tombola. Baza impozabila aplicata premiilor acordateRectificarea D101. Societatile comerciale trebuie sa indeplineasca doua conditii in acest cazUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"