Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Urmatorul studiu de caz are ca subiect o scietate care a incheiat un contract de mandat cu o societate de recuperari pentru recuperarea creantei in valoare de X lei de la un client intrat in insolventa.
TVA-ul aferent facturilor emise va deveni exigibil la incasarea contravalorii facturilor sau la incheierea contractului de mandat? Se precizeaza ca nu este vorba de cedarea creantei. De asemenea, care vor fi inregistrarile contabile pe care va trebui sa le faca societatea?
Evidentierea in contabilitate a creantelor incerte se face in conformitate cu prevederile legale.
Din intrebarea dv. inteleg ca societatea dvs aplica TVA la incasare si doriti sa stiti cand devine exigibila TVA aferenta facturilor neincasate emise catre un partener aflat in procedura de insolventa.
Conform Codului fiscal, exigibilitatea taxei intervine:
Art. 145 - (1) Dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.
(11) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 1342 alin. (3) - (8) este amanat pana la data la care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.
(12) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 1342 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 1342 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160.
Norme:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
(13) În scopul aplicarii prevederilor art. 145 alin. (11) si (12) din Codul fiscal:
a) in cazul in care plata se efectueaza prin instrumente de plata de tip transfer-debit, respectiv cec, cambie si bilet la ordin, data platii contravalorii totale/partiale a achizitiilor de bunuri/prestarii de servicii efectuate de la/de persoana care aplica sistemul TVA la incasare, este:
1. data inscrisa in extrasul de cont sau alt document asimilat acestuia in situatia in care cumparatorul este emitentul instrumentului de plata, indiferent daca incasarea este efectuata de furnizor/prestator ori de alta persoana;
2. data girului catre furnizor/prestator, in situatia in care cumparatorul nu este emitentul instrumentului de plata, in acest scop fiind obligatorie pastrarea unei copii a instrumentului de plata in care este mentionata si persoana catre care a fost girat instrumentul de plata;
b) in situatia in care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de catre cumparator, data platii este data inscrisa in extrasul de cont ori alt document asimilat acestuia. Indisponibilizarea sumelor, evidentiata in extrasul de cont, nu este considerata plata;
c) in cazul platilor prin banca de tipul transfer-credit, data platii contravalorii totale/partiale a achizitiilor de bunuri/servicii de la/de persoana care aplica sistemul TVA la incasare este data inscrisa in extrasul de cont sau alt document asimilat acestuia;
d) in cazul cesiunii de creante si al compensarii, se aplica corespunzator prevederile pct. 162 alin. (9), respectiv pct. 162 alin. (10), pentru a determina data platii;
e) in cazul platii in natura, data platii este data la care intervine faptul generator de taxa pentru livrare/prestarea care reprezinta contrapartida pentru achizitia de bunuri/servicii efectuata.
Daca, contractual de mandate nu cuprinde si elemente de cesiune a creantei ci doar ii mandatati sa recupereze creantele in numele si pentru dvs, atunci exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervine la data incasarii totale sau partiale a facturilor sau la data inchiderii procedurii de faliment a clientului (se ajuteaza baza de impozitare).
Inregistrarile contabile pot fi:
In cazul incasarii totale sau partiale a facturilor emise catre partenerul aflat in insolventa:
5121 Conturi curente la banci / 5311 Casa = 411 Clienti / 4118. Clienti incerti sau in litigiu
4428 TVA neexigibila aferenta TI = 4427 TVA colectata
In cazul inchiderii procedurii de faliment (pe baza hotararii judecatoresti definitive si irevocabile), se emite factura de ajustare a bazei de impozitare conform Codului fiscal art.138 lit d):
411 Clienti = 4427 TVA colectata cu semnul minus
4428 TVA neexigibila aferenta TI = 4427 TVA colectata
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gina Dragon, consultant fiscal si economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?OMFP 611/2019: Contributii sociale aferente fiecarui tip de asigurat in 2019Facilitati fiscale in domeniul constructiilor. Cum se raporteaza plafonul maxim de 10.000 lei la normele de lucruProcedura de acordare a facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor a fost aprobata prin Ordinul 1528/2022Ultimele articole
Microintreprinderi cu CONTRACT DE MANDAT care inceteaza. De cand se face trecerea la impozit pe profitFirma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?Administrator fara CONTRACT DE MANDAT sau CIM. Cheltuielile personale pot fi deductibile?Plafon de 33% venituri neimpozabile. Ce facilitati se pot acorda persoanelor cu CONTRACT DE MANDAT?PFA-urile sunt OBLIGATE sa plateasca contributia asiguratorie de munca daca au salariatiArticole similare
Cum se scad din evidenta creantele neincasateReinregistrarea in scopuri de TVA. Obligatii fiscale TVAANAF continua publicarea listelor persoanelor cu restante fiscale: micii contribuabiliLegislatie: aprobarea Ghidului de finantare a Programului privind producerea energiei din surse regenerabile: eoliana, geotermala, solara, biomasa si hidroDin 25 octombrie intra in vigoare Noul Cod al Insolventei. Ghid Complet ajutator.Ultimele articole
Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?OUG 107/2024, modificat prin OUG 112/2024. Ce schimbari sunt aduse amnistiei fiscaleArticole similare
Regimul special pentru intreprinderile miciComision cesiune creanta. Cum facem inregistrarile contabile?VIDEO: Inregistrarea facturii receptionate cu intarziereModificare serie facturi alocate. Ce obligatii are societatea?Plata FACTURA cu card de catre persoana fizica. Ce conditii exista?Ultimele articole
Cod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVAE-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVADeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVATVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAArticole similare
4 modificari aduse Declaratiei Unice in 2021. Ce se intampla in cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal?MEEMA incurajeaza angajatorii sa ofere vouchere de vacanta. Valoarea maxima poate ajunge la 13.380 leiFirmele care primesc ucenici si stagiari vor beneficia de subventii de pana la 300 euro pe lunaNorme TVA in 2013: Ajustarea bazei de impozitareNoua metoda de calcul a fondului pentru neincadrarea in munca a persoanelor cu handicap. Legea 193/2020Ultimele articole
CONTRACTul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fizicePFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UETVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025Declaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Scutiri de taxe la import si TVA in cazul organizatiilor cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAFControl rambursare TVA si depunerea declaratiilor rectificativeANAF: Noul model al formularului 300Nou! Procedura repartizarii sumelor defalcate din TVA pentru echilibrarea bugetelor localeFondul comercial. Ce este, cum se recunoaste in contabilitate si exemplu practicUltimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Plata dividende in 2025. Care este plafonul de plati in numerarProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Afirmatii eronate aparute in presa privind aplicarea OUG 107/2024. Care este pozitia ANAF
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"