Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 21 Iul. 2015 Exclusiv
Urmatorul studiu de caz are ca subiect o scietate care a incheiat un contract de mandat cu o societate de recuperari pentru recuperarea creantei in valoare de X lei de la un client intrat in insolventa.
TVA-ul aferent facturilor emise va deveni exigibil la incasarea contravalorii facturilor sau la incheierea contractului de mandat? Se precizeaza ca nu este vorba de cedarea creantei. De asemenea, care vor fi inregistrarile contabile pe care va trebui sa le faca societatea?
Evidentierea in contabilitate a creantelor incerte se face in conformitate cu prevederile legale.
Din intrebarea dv. inteleg ca societatea dvs aplica TVA la incasare si doriti sa stiti cand devine exigibila TVA aferenta facturilor neincasate emise catre un partener aflat in procedura de insolventa.
Conform Codului fiscal, exigibilitatea taxei intervine:
Art. 145 - (1) Dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.
(11) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 1342 alin. (3) - (8) este amanat pana la data la care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.
(12) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 1342 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 1342 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160.
Norme:

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2022

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
(13) În scopul aplicarii prevederilor art. 145 alin. (11) si (12) din Codul fiscal:
a) in cazul in care plata se efectueaza prin instrumente de plata de tip transfer-debit, respectiv cec, cambie si bilet la ordin, data platii contravalorii totale/partiale a achizitiilor de bunuri/prestarii de servicii efectuate de la/de persoana care aplica sistemul TVA la incasare, este:
1. data inscrisa in extrasul de cont sau alt document asimilat acestuia in situatia in care cumparatorul este emitentul instrumentului de plata, indiferent daca incasarea este efectuata de furnizor/prestator ori de alta persoana;
2. data girului catre furnizor/prestator, in situatia in care cumparatorul nu este emitentul instrumentului de plata, in acest scop fiind obligatorie pastrarea unei copii a instrumentului de plata in care este mentionata si persoana catre care a fost girat instrumentul de plata;
b) in situatia in care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de catre cumparator, data platii este data inscrisa in extrasul de cont ori alt document asimilat acestuia. Indisponibilizarea sumelor, evidentiata in extrasul de cont, nu este considerata plata;
c) in cazul platilor prin banca de tipul transfer-credit, data platii contravalorii totale/partiale a achizitiilor de bunuri/servicii de la/de persoana care aplica sistemul TVA la incasare este data inscrisa in extrasul de cont sau alt document asimilat acestuia;
d) in cazul cesiunii de creante si al compensarii, se aplica corespunzator prevederile pct. 162 alin. (9), respectiv pct. 162 alin. (10), pentru a determina data platii;
e) in cazul platii in natura, data platii este data la care intervine faptul generator de taxa pentru livrare/prestarea care reprezinta contrapartida pentru achizitia de bunuri/servicii efectuata.
Daca, contractual de mandate nu cuprinde si elemente de cesiune a creantei ci doar ii mandatati sa recupereze creantele in numele si pentru dvs, atunci exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervine la data incasarii totale sau partiale a facturilor sau la data inchiderii procedurii de faliment a clientului (se ajuteaza baza de impozitare).
Inregistrarile contabile pot fi:
In cazul incasarii totale sau partiale a facturilor emise catre partenerul aflat in insolventa:
5121 Conturi curente la banci / 5311 Casa = 411 Clienti / 4118. Clienti incerti sau in litigiu
4428 TVA neexigibila aferenta TI = 4427 TVA colectata
In cazul inchiderii procedurii de faliment (pe baza hotararii judecatoresti definitive si irevocabile), se emite factura de ajustare a bazei de impozitare conform Codului fiscal art.138 lit d):
411 Clienti = 4427 TVA colectata cu semnul minus
4428 TVA neexigibila aferenta TI = 4427 TVA colectata
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gina Dragon, consultant fiscal si economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Contract de mandat. Recuperare creanta. Ce inregistrari contabile se fac?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
CONTRACT DE MANDAT. Cum se stabilesc contributiile datorate?Depunere formular 201 in 2016 pentru veniturile realizate in strainatateRemuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari - obligatii fiscale si completare D112Legislatie: modificarea si completarea Ghidului de finantare a Programului de inlocuire sau de completare a sistemelor clasice de incalzire cu sisteme care utilizeaza energie solara, energie geotermalStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Ultimele articole
Se pot acorda tichete de masa si vouchere de vacanta in cazul contractelor de mandat?Documente necesare la incetarea unui CONTRACT DE MANDATContract de management. In ce situatii poate fi incheiat?Stabilirea cotelor pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Baza legalaPresedinte asociatie de proprietari. Tip de contract. Taxe
Mai multe articole despre contract de mandat
Articole similare
Video: Split TVA - Care este mecanismul de plata?Deschiderea procedurii insolventei. Organizarea contabilitatiiBlack Friday pentru Contabili. Reduceri fara precedent!Falimentul beneficiarului, un motiv de ajustare a bazei de impozitare a TVAAjustarea bazei de impozitare a TVA in cazul declararii in stare de faliment a cumparatoruluiUltimele articole
A fost publicata schema de ajutor de stat din cadrul Programului RURAL INVESTCreanta neincasata. Regim fiscal scoatere din evidentaSolutionarea deconturilor cu suma negativa de TVA cu optiune de rambursareCum se scad din evidenta creantele neincasatePrincipalele noutatile legislative aparute in luna ianuarie 2022
Mai multe articole despre insolventa
Articole similare
Imbunatatiri sediu social luat in comodat. Impozit pe profit si regimul TVACursul de schimb valutar folosit in stabilirea bazei de impozitareSolutii in cazul inspectiei fiscale. Cum procedam cand ni se cere sa listam dovada ca furnizorii nu aplica TVA la incasare?Cheltuieli deductibile PFA. Ce cheltuieli pot deduce persoanele fizice autorizate in anul 2019?Combustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Ultimele articole
Legea 135/2022: Taxele salariale reduse pentru firme NU se vor aplica in cazul veniturilor care depasesc suma de 30.000 leiExemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismProcedura de inregistrare si utilizare E-FACTURA pentru firmele care comercializeaza confectii textile cu ridicata si cu amanuntulProtejati-va eficient impotriva sanctiunilor INJUSTE dispuse de ANAF! Hotarari CJUE si ICCJ care sunt in avantajul dumneavoastraE-FACTURA: Cum pot fi corectate facturile electronice?
Mai multe articole despre factura
Articole similare
Compendiu de contabilitate. Top subiecte pe care trebuie sa le stiti daca vreti sa fiti in acord cu legeaRedevente platite unui nerezident. Ce obligatii fiscale apar?Util pentru firme: Se renunta la taxele de roaming. Noile reglementari europeneSinteza modificari aduse de OUG nr. 26 in 2012: masuri de disciplina financiaraTVA - Corectarea documentelorUltimele articole
Legea 135/2022: Taxele salariale reduse pentru firme NU se vor aplica in cazul veniturilor care depasesc suma de 30.000 leiReducere impozit pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Se pot acorda tichete de masa si vouchere de vacanta in cazul CONTRACTelor de mandat?A fost oficializata legea prin care majorarea voluntara cu suma de 200 lei a salariilor minime NU va fi impozitataPersoanele fizice care realizeaza venituri din chirii trebuie sa depuna Declaratia Unica pana pe 25 mai 2022
Mai multe articole despre contract
Articole similare
Codul fiscal 2011 (Partea III.4): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul III - Venituri din salariiA aparut Ghidul practic de TVA: legislatie, reguli, exceptii, monografii, proceduri! Sunt explicate si noile reguli TVA cu aplicare de la 1 iulie 2021Declaratia 112 trimestrial. Cand se trece la depunerea lunara a formularului?Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Cand se depun si se platesc facturile fiscale?Ultimele articole
Ordinul 856/2022. A fost modificat Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de statProcedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anuluiMonografie contabila pentru scoaterea din evidenta a furnizorilor radiatiA fost publicata schema de ajutor de stat din cadrul Programului RURAL INVESTTermen limita pentru declararea facturilor in cazul firmelor platitoare de TVA si de impozit pe venit
Mai multe articole despre creante

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"