Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Urmatorul studiu de caz are ca subiect o scietate care a incheiat un contract de mandat cu o societate de recuperari pentru recuperarea creantei in valoare de X lei de la un client intrat in insolventa.
TVA-ul aferent facturilor emise va deveni exigibil la incasarea contravalorii facturilor sau la incheierea contractului de mandat? Se precizeaza ca nu este vorba de cedarea creantei. De asemenea, care vor fi inregistrarile contabile pe care va trebui sa le faca societatea?
Evidentierea in contabilitate a creantelor incerte se face in conformitate cu prevederile legale.
Din intrebarea dv. inteleg ca societatea dvs aplica TVA la incasare si doriti sa stiti cand devine exigibila TVA aferenta facturilor neincasate emise catre un partener aflat in procedura de insolventa.
Conform Codului fiscal, exigibilitatea taxei intervine:
Art. 145 - (1) Dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.
(11) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 1342 alin. (3) - (8) este amanat pana la data la care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.
(12) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 1342 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 1342 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160.
Norme:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
(13) În scopul aplicarii prevederilor art. 145 alin. (11) si (12) din Codul fiscal:
a) in cazul in care plata se efectueaza prin instrumente de plata de tip transfer-debit, respectiv cec, cambie si bilet la ordin, data platii contravalorii totale/partiale a achizitiilor de bunuri/prestarii de servicii efectuate de la/de persoana care aplica sistemul TVA la incasare, este:
1. data inscrisa in extrasul de cont sau alt document asimilat acestuia in situatia in care cumparatorul este emitentul instrumentului de plata, indiferent daca incasarea este efectuata de furnizor/prestator ori de alta persoana;
2. data girului catre furnizor/prestator, in situatia in care cumparatorul nu este emitentul instrumentului de plata, in acest scop fiind obligatorie pastrarea unei copii a instrumentului de plata in care este mentionata si persoana catre care a fost girat instrumentul de plata;
b) in situatia in care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de catre cumparator, data platii este data inscrisa in extrasul de cont ori alt document asimilat acestuia. Indisponibilizarea sumelor, evidentiata in extrasul de cont, nu este considerata plata;
c) in cazul platilor prin banca de tipul transfer-credit, data platii contravalorii totale/partiale a achizitiilor de bunuri/servicii de la/de persoana care aplica sistemul TVA la incasare este data inscrisa in extrasul de cont sau alt document asimilat acestuia;
d) in cazul cesiunii de creante si al compensarii, se aplica corespunzator prevederile pct. 162 alin. (9), respectiv pct. 162 alin. (10), pentru a determina data platii;
e) in cazul platii in natura, data platii este data la care intervine faptul generator de taxa pentru livrare/prestarea care reprezinta contrapartida pentru achizitia de bunuri/servicii efectuata.
Daca, contractual de mandate nu cuprinde si elemente de cesiune a creantei ci doar ii mandatati sa recupereze creantele in numele si pentru dvs, atunci exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervine la data incasarii totale sau partiale a facturilor sau la data inchiderii procedurii de faliment a clientului (se ajuteaza baza de impozitare).
Inregistrarile contabile pot fi:
In cazul incasarii totale sau partiale a facturilor emise catre partenerul aflat in insolventa:
5121 Conturi curente la banci / 5311 Casa = 411 Clienti / 4118. Clienti incerti sau in litigiu
4428 TVA neexigibila aferenta TI = 4427 TVA colectata
In cazul inchiderii procedurii de faliment (pe baza hotararii judecatoresti definitive si irevocabile), se emite factura de ajustare a bazei de impozitare conform Codului fiscal art.138 lit d):
411 Clienti = 4427 TVA colectata cu semnul minus
4428 TVA neexigibila aferenta TI = 4427 TVA colectata
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gina Dragon, consultant fiscal si economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Se pot acorda tichete de masa si vouchere de vacanta in cazul contractelor de mandat?Ce avantaje salariale pot fi acordate administratorilor care au CONTRACT DE MANDATCodul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul III - Venituri din salariiLegislatie: modificarea si completarea Ghidului de finantare a Programului de inlocuire sau de completare a sistemelor clasice de incalzire cu sisteme care utilizeaza energie solara, energie geotermalUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataMicrointreprinderi cu CONTRACT DE MANDAT care inceteaza. De cand se face trecerea la impozit pe profitFirma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?Administrator fara CONTRACT DE MANDAT sau CIM. Cheltuielile personale pot fi deductibile?Plafon de 33% venituri neimpozabile. Ce facilitati se pot acorda persoanelor cu CONTRACT DE MANDAT?Articole similare
Salariatii vor primi OBLIGATORIU anumite documente de la lichidatorul/administratorul judiciar in caz de falimentINSOLVENTA - caz practicNoutati Legislatie Fiscala 20-24 aprilie 2009 - Monitorul OficialDatornicii la banci sa fie iertati! Cine se opune proiectuluiMinistrul Finantelor Publice anunta ca pana in octombrie va fi finalizat mecanismul de aplicare a amnistiei fiscaleUltimele articole
Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?OUG 107/2024, modificat prin OUG 112/2024. Ce schimbari sunt aduse amnistiei fiscaleArticole similare
TVA livrare intracomunitara mijloc de transportGarantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscalVenituri obtinute de nerezidenti din Romania. Aplicarea conventiilor de evitarea a dublei impuneriCum a simplificat Comisia legislatia fiscalaSolutia pentru o FACTURA primita dupa depunerea decontului TVAUltimele articole
D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVATransport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAFACTURA storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?Articole similare
Solutii practice: Tratamentul fiscal al valorii ramase neamortizate a investitiilorSocietatea ramane platitoare de TVA pana la finalul anului?Noile termene din 2017 pentru achizitia de case de marcat cu jurnal electronicFinantare pentru IMM-uri. Noi parteneriate potrivite pentru finantari inteligenteHOTARAREA GUVERNULUI nr. 37 din 2010Ultimele articole
Transport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEDiurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistFactura storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?Modificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru CONTRACTele de leasing financiarArticole similare
Poriect ANAF privind modificarea formularului 300Incasari in numerar de la persoane fizice. Care este limita plafonuluiIn atentia contribuabililor! Consecinte privind nedepunerea declaratiilor fiscaleDeducere TVA. Cum procedam cu o suma care se incaseaza eronat?Zoom fiscal: Procedura de aplicare a masurilor asiguratoriiUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileImpozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Plata dividende in 2025. Care este plafonul de plati in numerarProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"