Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza astazi cazul unei societati care a primit de la o firma catre care a vandut marfa o adresa prin care i se aduce la cunostinta ca s-a deschis procedura de insolventa impotriva societatii respective. Vom vedea astfel ce operatiuni se fac din punct de vedere al provizioanelor si al TVA-ului colectat la facturile neachitate de societatea respectiva.
In plus, vom vedea daca din punct de vedere fiscal se poate storna TVA-ul colectat, precum si daca sunt deductibile provizioanele. In cazul in care societatea intra in lichidare, vom stabili cum va proceda cealalta firma in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit.
Solutia consultantului:
Din pacate, din punctul de vedere al TVA, ajustarea bazei TVA prin emiterea unei facturi de stornare se poate face in mod exclusiv numai in cazul falimentului clientului, stabilit prin hotarare definitiva si irevocabila de instanta de judecata competenta, conform art. 138 lit. d) coroborat cu art. 159 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel, in opinia noastra, doar pentru deschiderea procedurii insolventei, nu se va ajusta TVA aferent livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii facute catre clientul intrat in insolventa.
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, consideram ca puteti inregistra un provizion pentru deprecierea creantei, la valoarea integrala a creantei.
Exemplificam pentru o factura de 1000 lei plus TVA 24%, total factura 1240 lei.

Examen Consultant Fiscal 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Trecerea clientului in categoria clientilor incerti:
4118 "Clienti incerti" = 4111 "Clienti" cu suma de 1240 lei.
Constituirea provizionului pentru deprecierea creantei clientului, in scopul respectarii imaginii fidele a patrimoniului:
6814 "Cheltuieli cu deprecierea activelor circulante" = 491 "Ajustari pentru deprecierea creantelor clienti" cu suma de 1.240 lei
Din punct de vedere fiscal, valoarea deductibila a acestei creante este de 100% din venitul realizat, adica de 1.000 lei, conform art. 22 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal.
Desigur, ca si aceasta suma sa fie considerata cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit, se necesita sa se respecte si celelalte conditii stabilite de acelasi temei normativ, respectiv livrarea de bunuri/prestarea de servicii sa nu fie garantata de un tert, sa nu fie catre clienti persoane afiliate.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Este OFICIAL! Procedura de acordare a esalonarii la plata de catre organul fiscal central a fost publicata in Monitor (OPANAF 3896/2020)Seminar: Teme practice din 2014 si Noutati fiscale din 2015Bacsis cu TVA sau fara? Se declara in decont 300?Avansuri intracomunitare facturate. Ce declaram in D 390?Cu ce inlocuieste ANAF eliminarea formularul 088. Nou comunicatUltimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarArticole similare
Deschidere procedura faliment debitor/aprobarea planului de reorganizare: Ajustare TVA. Modificari 2019Articole similare
Intocmire facturi in cazul intrarii in INSOLVENTAFinantele au publicat Procedura pentru restructurarea datoriilor de peste un milion de lei (proiect de Ordin)Solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare depuse de marii contribuabiliVor fi acordate noi facilitati fiscale persoanelor fiziceSprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileUltimele articole
Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?OUG 107/2024, modificat prin OUG 112/2024. Ce schimbari sunt aduse amnistiei fiscaleArticole similare
Studiu de caz: Achizitie intracomunitara din Germania: active cu montaj efectuat de furnizorPlati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de comodat?Autoturism utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Care e regimul fiscal?In ce mod facem decontul TVA pentru bunurile primite in consignatie?Microintreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"