Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
 
	
	
		In analiza de mai jos, o societate devine platitor de TVA incepand cu 01.09.2016 prin depasirea cifrei de afaceri de 220000 lei. Societatea a achizitionat pentru desfasurarea activitatii 2 autoturisme in leasing (una in noiembrie 2015 si alta in decembrie 2015 pentru care a platit avansuri. Facturile de avans au fost emise in 18.11.2015 in valoare de 9.000 lei si alta in 23.12.2015 in valoare de 4050 lei. La aceste facturi nu s-a dedus TVA, societatea fiind la acel moment neplatitoare de TVA (fiind intreprindere mica).
Vom vedea daca se poate face ajustare de TVA pentru facturile de avans si pentru ratele de leasing platite pe perioada cand societatea era neplatitoare de TVA. De asemenea, autoturismele se amortizeaza intr-o perioada de 4 ani fiecare si nu s-au facut foi de parcurs pana la septembrie 2016 urmand sa se faca in viitor deoarece masinile se utlizeaza in scop economic. Vom vedea cu exemple cum se face ajustarea de TVA si cum va fi inclusa in declaratii.
Pentru ca art. 305, alin. (1), litera b) din Codul fiscal prevede ca:
"b) bunurile care fac obiectul inchirierii, leasingului, concesionarii sau oricarei alte metode de punere a acestora la dispozitia unei persoane sunt considerate bunuri de capital apartinand persoanei care le inchiriaza, le da in leasing sau le pune la dispozitia altei persoane;"
Se intelege ca nu avem dreptul sa ajustam TVA aferent acestui bun de capital, din acest punct de vedere el apartinand finantatorului.
Dar la obtinerea codului de TVA , art. 310, alin. (11) prevede: "(11) Prin norme se stabilesc regulile de inregistrare si ajustarile de efectuat in cazul modificarii regimului de taxa." Iar Normele sale metodologice precizeaza:
"(11) In sensul art. 310 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 310 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
 
					Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
 
					Cartea verde a Contabilitatii varianta online
 
					Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare, in conformitate cu prevederile art. 304 din Codul fiscal;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;
c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
(12) Ajustarile efectuate conform alin. (11) se inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
(13) Pentru ajustarea taxei prevazute la alin. (11), persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile si formalitatile prevazute la art. 297 - 306 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, factura pentru achizitii de bunuri/servicii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 316 din Codul fiscal."
Deci desi nu putem ajusta taxa pentru echipament ca bun de capital - o putem ajusta totusi conform literelor a) sau d) citate mai sus (consderand finantarea ca pe un serviciu neutilizat inca, bunul urmand a fi obtinut la sfarsitul leasing-ului).
Pentru ca nu ne-ati furnizat valoarea finantarii si nici valoarea ratelor achitate de la inceputul leasing-ului sipana in septembrie 2016 vom explica ajustarea TVA pentru autoturismul achizitionat in noiembrie 2015 presupunand ca avansul platit a reprezentat 30% din valoarea masinii.
Avansul : 9.000 de lei
9.000 ……..30%
x…………..100%
Valoarea masinii (si a finantarii inclusiv TVA) = (9.000x100%)/30% = 30.000 lei
Autoturismul figureaza la momentul ajustarii (septembrie 2016) inregistrat astfel:
2133 = 167 30.000 lei
Valoarea finantarii = 24194 (rotunjit)
Valoarea TVA = 5806 (rotunjit)
TVA a figurat in urmatoarele facturi:
- factura de avans : 9.000 lei = (7258 + 1742) - deci TVA 1742 lei
-Facturile de rate lunare decembrie 2015 - august 2016:
Factura din decembrie 2015 - 1240 lei, TVA 240 lei
In ianuarie - cand se schimba cota de TVA de la 24% la 20% aveti:
2133 - 30.000 , valoare care include un TVA de 24% de 5.806 lei. De la 1 ianuarie 2016 TVA aferent finantarii de 24194 este de 20%, adica 4839 lei. Ar trebui deci sa diminuati valoarea auto si valoarea finantarii cu (5806 - 4839) = 967 lei
167 = 2133 967 lei
Facturile ian-august 2016 - 1200 lei x 8 luni = 9600 lei, TVA 1600 lei
Deci pornim de la 2133 = 167 29.033 lei (valoarea finantarii + TVA). In urma ajustarii 2133 ar trebui sa ramana cu 24.194 lei (valoarea finantarii fara TVA). Deci din 2133 trebuie sa se scada 4839 lei.
TVA de ajustat pentru 2133 ( bunul care urmeaza a fi obtinut) este TVA avans + TVA rate = 1742 + 1840 = 3582 lei
4426 = 2133 3582 lei
167 = 2133 (4839 - 3582) = 1257 lei - care reprezinta TVA inclus in 167 acum, dupa plata avansului si ratelor (si tinand cont de faptul ca s-au utilizat cote diferite de TVA).
TVA ajustata in valoare de 3582 lei se va regasi in decontul de TVA la randul 30"Regularizari taxa dedusa" (nu la 31 pentru ca - asa cum am explicat la inceput - nu putem face ajustarea pentru ca este un bun de capital, ci o facem pentru ca vorbim de un bun/serviciu neutilizat).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
 de Redactia Infotva
 de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
AJUSTARE TVA stoc marfa. Ce procedura urmam?ANAF anunta: formular TVA modificatMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Activitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Anularea inregistrarii TVA, obligatia ajustarii sumei de TVA si reinregistrarea. Cum vom proceda?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAAJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
Scutirea de taxa pentru livrarea de geam armat pentru exportObligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionSistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?FACTURAre produse utilizate ca mostreEvidenta TVA implica folosirea jurnalului pentru vanzariUltimele articole
Drepturile de autor si PFA in 2025. Trebuie sau nu sa emiti FACTURAPlatitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAe-FACTURA in 2025: Mai este obligatorie existenta facturii tiparite pe hartie?Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFACTURA avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Articole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul IX. Operatiuni scutite de taxa - art. 141-144^1Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Contract de leaseback si LEASING financiar. Cum facem amortizarea fiscala?Inchirierea autoturismelor catre persoane fizice si juridiceSplit TVA. Raspunsuri cu privire la mecanismul platii defalcate a TVAUltimele articole
LEASING. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de LEASING financiarLEASING operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLEASING operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin LEASINGArticole similare
Deducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Recuperare cheltuieli de judecata pentru care nu s-a colectat TVAMarfa importata neconforma calitativ. Cum procedam pentru inregistrare credit-note?Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateInregistrarea vanzarii unui imobil. Ce regim TVA aplicam?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Ajustarea TVA dupa data de 01.07.2012 ca urmare a scoaterii din evidenta platitorilor de TVATrei noi formulare actualizate. Declaratia 392 A, D392 B, D393 au fost modificateTranzactii imobiliare efectuate de o persoana fizica nerezidenta. In ce conditii se face inregistrarea TVA?Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta la 20 septembrie 2024Proiect: Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2023 se va aplica persoanelor care au o CIFRA DE AFACERI neta mai mare de 1.000.000 euroUltimele articole
Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVACIFRA DE AFACERI. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroDeclaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului? 
   
		Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"


 
 

 InfoTva.ro
InfoTva.ro


 RSS Flux RSS 2.0
 RSS Flux RSS 2.0 Sitemap XML
 Sitemap XML
