Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza urmatoare face referire la situatia in care, in urma infiintarii unei noi societati, angajatii - conducatori auto - urmeaza a fi transferati de pe firma veche pe cea noua. Societatea veche, cod CAEN 4941, are in patrimoniu un autobuz, achizitionat in leasing financiar, contract inca in vigoare. Acesta este utilizat in continuare pentru transportul soferilor in alt stat UE, de unde acestia preiau camioanele.
Cheltuielile de deplasare - alimentare carburant, intern si extern, vignete,amortizare,dobanzi leasing, diurna sofer microbuz sunt inregistrate pe firma veche.
Cum este corect sa procedeze firma:
1. Se incheie un contract de prestari servicii transport peroane intre cele doua firme si factureaza fara TVA, fiind vorba de transport in comunitate? Se mentioneaza ca exista contract incheiat cu firma din statul strain pentru punerea la dispozitie de personal si se factureaza serviciile respective.
2. Se incheie un contract intre cele doua societati prin care se specifica faptul ca firma refactureaza cheltuiellie de deplasare aferente, intocmind factura cu TVA?
Pentru o societate neplatitoare de TVA factura se emite in orice situatie fara TVA.
Pentru o societate platitoare de TVA

Venituri din CHIRII Tratament fiscal Monografii contabile

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Potrivit prevederilor pct. 19 alin (4) din Normele de aplicare a Codului Fiscal in cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar.
In sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului.
Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Din punct de vedere contabil potrivit pct 432 din OMFP 1802/2014 sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
In aceasta situatie, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
Prin urmare, pentru serviciile prestate direct de catre societatea veche catre cea noua, de transport sau punere la dispozitie autocar se emite factura pentru servicii prestate.
Serviciile facturate au locul prestarii serviciilor potrivit art. 133 alin (2) din Codul Fiscal acolo unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Prin exceptie locul prestarii este considerat a fi locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori.
POtrivit prevederilor art. 143 alin (1) lit. g) transportul international de persoane este scutit de TVA.
Pentru serviciile de transport efectuate de societatea din Romania se inregistreaza
411 = 704
Pentru serviciile refacturate - (prestate de societatea din Austria pentru firma 1 si refacturate de aceasta firmei 2), in masura in care serviciile nu se incadreaza in categoria serviciilor scutite (transport) ci este o punere la dispozitie de personal catre societatea din Romania se refactureaza cu TVA.
Inregistrarea facturii primite de societatea 1 de la firma din Austria si facturii emise catre firma 2 cu TVA
411/firma 2 = 462/soc Austria
- inregistrarea TVA
411/ firma 2 = 4427
- aplicarea taxarii inverse pentru factura primita de la societatea din Austria
4426 = 4427
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Livrarea unor produse agricole catre o tara din UECredit note sau Nota de creditareAnularea creantei neincasate de la partener extern. Ce ne sfatuieste specialistul?Noi modificari privind taxa pe valoare adaugata incepand cu 01 ianuarie 2014Inchiriere spatiu catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Neincasare FACTURA. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateAcordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?Articole similare
Import-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Impozit dobanda creditului externPlata efectuata catre asociat. Ce aspecte contabile si fiscale sunt relevante?Vanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Combustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Ultimele articole
Declaratia 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareDiurna salariati: La calculul diurnei se tine cont de zilele calendaristice sau de zilele lucratoare?Deducere CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificGhidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul III. Impozitul si taxa pe teren - art. 256-260Cum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un LEASING FINANCIAR?Contract de leaseback si LEASING FINANCIAR. Cum facem amortizarea fiscala?Cota TVA valoare reziduala inclusa in rateCodul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul III - DefinitiiUltimele articole
Masina achizitionata cu LEASING FINANCIAR. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Declaratia Intrastat: Normele pentru completarea declaratiei au fost aprobate prin Ordinul 1623/2022Impozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Monografie LEASING FINANCIAR AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?ANAF informeaza! Cum poate fi restituita taxa AUTO contribuabililorArticole similare
Cum deducem TVA-ul pentru documente primite anterior datei de inregistrare in scop de TVA?DEDUCERE TVA, achizitie auto: prevederile legii25 iulie 2016 e termenul-limita pentru mai multe declaratiiAlerta fiscalitate 12 - 16 mai 2008Cheltuieli sociale. Care va fi tratamentul TVA?Ultimele articole
DEDUCERE cheltuieli de sponsorizare din impozitul specificPFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?CAND si CUM se solicita inregistrarea in scopuri de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateArticole similare
Decontari facturi antreprenor. Cum inregistram in contabilitate?Tratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?Cum am inteles eu ecotaxa!In atentia firmelor: Cum tratam perisabilitatile? Procedura inventarPrestari servicii intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Ultimele articole
Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anAcordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?INREGISTRARI CONTABILE si obligatii declarative in cazul contractelor de superficieAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalMONOGRAFIE contabila pentru grantul de capital de lucru IMM AGRI FOOD
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"