Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, analizam situatia unei operatiuni triunghiulare in care societatea romana este si cumparator, si revanzator. Mai exact, aceasta societatea achizitioneaza marfa din Olanda si o vinde direct in Spania, transportul fiind asigurat de societate pe ruta Olanda ? Spania. Se mentioneaza ca societatea nu este inregistrata fiscal in Olanda. Vom stabili astfel daca operatiunile de mai sus se declara in D390 ca achizitie, respectiv livrare intracomunitara.
Situatia prezentata este o operatiune triunghiulara in care persoana impozabila din Romania are calitatea de cumparator revanzator care efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere a TVA. Operatiunea este triunghiulara numai in situatia in care cele trei parti participante la tranzactie (furnizorul, cumparatorul-revanzator si beneficiarul) sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in trei state membre diferite, avand coduri valide de TVA.
In calitate de cumparator-revanzator, firma din Romania efectueaza:
- achizitie intracomunitara de bunuri neimpozabila in Romania deoarece bunurile nu sunt expediate din Olanda pe teritoriul Romaniei. Operatiunea reprezinta o A.I.C. impozabila in Spania, obligat la plata TVA fiind cumparatorul din Spania, dar numai in situatia in care pentru astfel de tranzactii se aplica masurile de simplificare. Deci, inainte de realizarea acestei operatiuni este recomandabil ca firma din Romania sa cunoasca acest aspect de natura fiscala deoarece, in situatia in care Spania nu aplica masurile de simplificare pentru acest tip de tranzactii, cumparatorul revanzator din Romania este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in Spania deoarece se considera ca efectueaza o A.I.C. pe teritoriul Spaniei, urmata de o livrare de bunuri pe teritoriul Spaniei.
- o livrare intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare.
Obligatiile cumparatorului revanzator din Romania sunt cele de la art. 126 alin. (8) lit. b), din Codul fiscal, coroborate cu prevederile pct. 2 alin. (14) din normele metodologice de aplicare ale acestui articol.
Pentru bunurile livrate pe teritoriul Spaniei in conditiile aplicarii masurilor de simplificare, cumparatorul revanzator din Romania emite factura pe numele cumparatorului din Spania care a comunicat un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Spania prin inscrierea mentiunii "scutit cu drept de deducere cf. art. 143 alin. (2) lit. a)".
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
Valoarea celor doua operatiuni realizate trebuie raportata de catre firma din Romania dupa cum urmeaza:
1. prin decontul de TVA cod 300:
- achizitia intracomunitara neimpozabila a bunurilor livrate de firma din Italia, la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…"
- livrarea ulterioara a bunurilor catre firma din Spania in cadrul unei operatiuni triunghiulare, la randul 1 "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal".
2. prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul T, operatiunea de livrare intracomunitara de bunuri prin inscrierea codului de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului livrarii stabilit in Spania. Prin declaratia cod 390 nu se raporteaza valoarea A.I.C. din Olanda deoarece nu este impozabila in Romania.
Pentru livrarea bunurilor pe numele cumparatorului revanzator din Romania, furnizorul din Olanda intocmeste factura conform prevederilor din legislatia fiscala aplicabila in Olanda asa cum firma din Romania este obligata sa respecte prevederile legislatiei fiscale aplicabile in Romania, respectiv art. 155 alin. (19) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.3 din 5 din 15 voturi
Articole similare
In august se da startul pentru cererile de ajutoare de minimisCum devine microintreprinderea platitoare de impozit pe profitGrecia, condamnata de Comitetul European pentru masurile de austeritateUn adevarat compendiu care explica prevederile Noului Cod fiscal 2016Care este regimul fiscal al dividendelor incasate din strainatate?Ultimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Ce scutiri de TVA se aplica la importuri si achizitii intracomunitare in 2013?Achizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Prestari servicii si achizitii de servicii intracomunitare. Perioada fiscala pentru TVAReduceri financiare. Reglementari contabile si TVAUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Pana pe 25 august 2023 trebuie depusa D390 VIES de contribuabilii inregistrati in scopuri de TVAFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereArticole similare
Servicii de cazare in UE. Inregistrari contabile. Obligatii declarativeInregistrare speciala in scop de TVA servicii intracomunitare. Ce obligatii declarative apar?Client strain, inregistrat in scopuri de TVA in RomaniaAchizitie intracomunitara bunuri second-hand. DeclaratiiDeclaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
In ce mod facem decontul TVA pentru bunurile primite in consignatie?Modificari in 2012: Scoaterea din evidenta in scopuri de TVADecontul de TVA cod 300Modificari DECONT TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Ce declaratii depunem pana la 27 februarie 2012Ultimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAArticole similare
Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilCum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?TVA - Operatiuni aparent triunghiulare (false)OPERATIUNE TRIUNGHIULARA. Ce obligatii privind TVA-ul apar?Operatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Ultimele articole
Operatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorAchizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleLivrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Aspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"