Facilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililor

de Redactia Infotva la 10 Feb. 2025

Reamintim ca de la 1 ianuarie 2025, conform HG 1506/2024, a fost majorat salariul minim brut pe economie la suma de 4.050 lei. Potrivit art. LXVI din OUG 156/2024, pentru salariatii care desfasoara activitate in baza CIM nu se datoreaza impozit pe salarii si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 300 lei/luna.

Neimpozitarea sumei de 300 lei la salariul minim

Potrivit art. LXVI din OUG 156/2024, pentru salariatii care desfasoara activitate in baza CIM  nu se datoreaza impozit pe salarii si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 300 lei/luna., reprezentand venituri din salarii si asimilate salariilor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii: 

• salariatii sunt incadrati cu contract individual cu norma intreaga; 
• facilitatea se acorda doar la locul unde salariatul are functia de baza;

Angajatul are obligatia sa declare angajatorului la care a ales functia pe care o considera de baza prin depunerea declaratiei pe propria raspundere.

• salariul de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin act normativ, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile; acesta este situat la nivelul de 4.050 lei; 
• venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.300 lei inclusiv.

Venitul brut lunar din salarii reprezinta totalitatea veniturilor realizate intr-o luna conform art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal de o persoana fizica, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate.

ATENTIE! In venitul brut lunar care se ia in calcul la stabilirea plafonului lunar de 4.300 lei inclusiv nu se include contravaloarea tichetelor de masa, a voucherelor de vacanta, respectiv indemnizatia de hrana, dupa caz, acordate potrivit legii.

Facilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililor

Mircea Marinescu este salariat angajat cu contract individual de munca cu norma intreaga, avand un salariu de baza brut de 4.050 lei incepand cu 1 ianuarie 2024. Fiind singurul loc de munca, l-a declarat angajatorului ca fiind loc unde are functia de baza. 

In luna ianuarie 2024 cumuleaza sporuri in cuantum de 100 lei. 

Intrucat sunt respectate conditiile enumerate la art. LXVI alin. (1) si (2) din O.U.G. nr. 156/2024, nu se datoreaza impozit pe salarii si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii pentru suma de 300 lei/luna, angajatorul parcurgand urmatoarele calcule: 

Salariul brut = 4.050 lei 

Sporuri = 100 lei 

Venit brut realizat = 4.050 lei + 100 lei = 4.150 lei 

C.A.S. = (4.150 lei – 300 lei) x 25% = 963 lei 

C.A.S.S. = (4.150 lei – 300 lei) x 10% = 385 lei 

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Total contributii sociale obligatorii = 1.348 lei 

Deducere personala de baza (fara persoane in intretinere) = 769 lei (4.050 lei x 19%, pentru transa (salariul minim + 51 lei = 4.101 lei) – (salariul minim + 100 lei = 4.150 lei)); 4.050 lei x 19% = 769,5 lei, insa sumele sunt calculate prin rotunjire la un leu, prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani inclusiv si majorarea la leu a fractiunilor ce depasesc 50 de bani. 

Venit baza de calcul al impozitului pe salarii = 4.150 lei – 300 lei – 1.348 lei – 769 lei =1.733 lei
Impozitul pe salarii = 1.733 lei x 10% = 173 lei C.A.M. = (4.150 lei – 300 lei) x 2,25% = 87 lei
Salariu de plata catre salariat = 4.150 lei – 963 lei – 385 lei – 173 lei = 2.629 lei

Facilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei se aplica in aceleasi conditii si pentru: 

• salariatii care desfasoara activitate in sectorul agricol si in industria alimentara si care au salariul brut de 4.050 lei;
• persoanele care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, astfel cum sunt de finite la art. 76 alin. (1) – (3) din Codul fiscal, obtinute in baza unui raport de serviciu. 

Suma de 300 de lei se diminueaza in functie de: 

• perioada din luna in care salariul de baza/solda lunara din contractul individual de munca sau raportul de serviciu, dupa caz, sunt mentinute la nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin act normativ; 
• data de la care angajatii noi sunt incadrati in munca la un nivel al salariului/soldei lunare, dupa caz, egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata; 
• fractia din luna pentru care se determina veniturile din salarii si asimilate sa la riilor; l data de la care inceteaza contractul individual de munca/raportul de serviciu, dupa caz.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!