InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 30 Apr. 2026
Daca firma ta are activitate in alte state membre UE si ai diverse cheltuieli acolo, precum - cazare, combustibil, inchirieri de masini, materiale - exista sanse mari sa fi platit TVA in acele tari fara sa-l recuperezi. Legislatia europeana si cea romana iti permit sa soliciti rambursarea acestui TVA, fara sa fii inregistrat in scopuri de TVA in statul respectiv. Procedura are insa conditii stricte, termene fixe si documente specifice. In acest articol iti explicam pas cu pas tot ce trebuie sa stii!
Cuprins
Recuperarea TVA-ului din alte state membre UE: cadrul legalCand locul prestarii serviciilor este in alt stat membru: regula santierelorConditii de eligibilitate pentru rambursarea TVA din alt stat membruCum se depune cererea: formularul 318Ce documente se anexeaza la cererea 318Codurile de cheltuieli: cum clasifici achizitiile in cererea 318Restrictii privind deductibilitatea TVA in fiecare stat membru
Recuperarea TVA-ului din alte state membre UE: cadrul legal
Temeiul legal pentru recuperarea TVA din alte state membre este art. 302 alin. (2) din Codul fiscal:
„Persoana impozabila stabilita in Romania poate beneficia de rambursarea TVA aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru, in conditiile prevazute in normele metodologice."
Dreptul de deducere se aplica inclusiv pentru operatiunile al caror loc de prestare nu se afla in Romania. Conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor destinate unor operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii se considera a fi in strainatate — daca taxa ar fi fost deductibila in conditiile in care operatiunile ar fi fost realizate in Romania.
Cu alte cuvinte: daca activitatea desfasurata in Ungaria, Germania, Spania, Franta sau Polonia ar fi generat drept de deducere a TVA in Romania, acelasi drept exista si pentru TVA platit in acele state.
Cand locul prestarii serviciilor este in alt stat membru: regula santierelor
Un aspect fiscal esential pentru societatile cu santiere in UE: serviciile legate de bunuri imobile au locul prestarii acolo unde este situat imobilul, nu in Romania. Aceasta rezulta din art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal:
„Locul prestarii este considerat a fi locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier."
Normele metodologice — pct. 16 alin. (2) — precizeaza ca serviciile sunt considerate legate de un bun imobil daca sunt derivate din acesta si bunul imobil este element constitutiv si esential al serviciului, sau daca vizeaza modificarea caracteristicilor fizice ori a statutului juridic al imobilului.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Consecinta practica: aceste servicii nu sunt impozabile in Romania din punct de vedere al TVA — dar firma romana are dreptul sa recupereze TVA platit local in statele membre unde se desfasoara activitatea, prin procedura de rambursare.
Conditii de eligibilitate pentru rambursarea TVA din alt stat membru
Conform pct. 73 din Normele metodologice de aplicare a art. 302 din Codul fiscal, pentru a beneficia de rambursare trebuie indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
1. Firma sa fie stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania — procedura se adreseaza exclusiv persoanelor impozabile stabilite in Romania, care nu sunt inregistrate si nici nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru din care solicita rambursarea.
2. Firma sa efectueze in Romania operatiuni cu drept de deducere — daca firma realizeaza atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni scutite fara drept de deducere, statul membru de rambursare va returna doar proportia corespunzatoare operatiunilor cu drept de deducere.
3. Achizitiile pentru care se solicita rambursarea sa fie destinate unor operatiuni economice — nu sunt eligibile achizitiile in scop personal sau cele care nu au legatura cu activitatea economica a firmei.
4. TVA sa fi fost legal datorat sau achitat in statul respectiv — dreptul la rambursare este determinat conform legislatiei din statul membru de rambursare, nu din Romania.
Cum se depune cererea: formularul 318
Procedura de rambursare in Romania este reglementata prin OPANAF nr. 2810 din 29 septembrie 2016 si se deruleaza prin formularul cod 318 — „Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania".
Modalitate de depunere: cererea se completeaza in format electronic si se inainteaza pe cale electronica organului fiscal competent din Romania, prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de ANAF. Programul de asistenta pentru completare se descarca de pe www.anaf.ro, sectiunea „Declaratii electronice".
Termen limita: cererea se depune cel tarziu la 30 septembrie a anului calendaristic urmator perioadei de rambursare.
Perioada de rambursare acoperita printr-o singura cerere este de maximum un an calendaristic si minimum 3 luni calendaristice. Conform art. 16 din Directiva CEE nr. 9/2008, o cerere poate viza si o perioada mai mica de 3 luni, daca aceasta reprezinta perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic.
Ce documente se anexeaza la cererea 318
Cererea 318 trebuie insotita de copii ale facturilor, in format electronic (PDF, JPEG sau TIFF), dar nu pentru toate achizitiile — ci numai pentru cele care depasesc anumite praguri valorice, conform OMFP nr. 2810/2016 si art. 10 din Directiva CEE nr. 9/2008:
Facturi generale (bunuri/servicii) - Minimum 1.000 euro sau echivalent in moneda nationala
Facturi pentru combustibil - Minimum 250 euro sau echivalent in moneda nationala
Bonurile fiscale nu sunt acceptate ca documente justificative — este necesara factura in care suma bazei de impozitare a TVA sa atinga pragul minim. Achizitiile documentate doar prin bonuri simple nu pot fi incluse in cererea de rambursare.
Atentie: un fisier poate contine copii de pe mai multe facturi. Numele fisierului trebuie sa fie valid pentru sistemele de operare Unix si Windows si nu trebuie sa contina o cale de director.
Bonurile fiscale nu sunt acceptate ca documente justificative — este necesara factura in care suma bazei de impozitare a TVA sa atinga pragul minim. Achizitiile documentate doar prin bonuri simple nu pot fi incluse in cererea de rambursare.
Codurile de cheltuieli: cum clasifici achizitiile in cererea 318
Conform art. 9 alin. (1) din Directiva CEE nr. 9/2008, natura bunurilor si serviciilor achizitionate se descrie in cererea de rambursare prin coduri standardizate, comune tuturor statelor membre UE:
Cod Categorie de cheltuieli
1 Combustibil
2 Inchiriere de mijloace de transport
3 Cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat cod 1 si 2)
4 Taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor (vignete)
5 Cheltuieli de deplasare (taxi, transport public)
6 Cazare
7 Servicii de catering si restaurant
8 Acces la targuri si expozitii
9 Cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole
10 Altele (cu specificarea naturii bunurilor/serviciilor)
Restrictii privind deductibilitatea TVA in fiecare stat membru
Un aspect important de retinut: dreptul la rambursare este determinat de legislatia statului membru de rambursare, nu de cea romana. Fiecare stat UE are propriile restrictii privind deductibilitatea TVA pentru anumite categorii de cheltuieli.
De exemplu, in multe state membre exista restrictii sau excluderi totale pentru:
- cheltuielile de restaurant si catering — in numeroase state, TVA aferent meselor de afaceri nu este rambursabil
- combustibilul pentru autoturisme — unele state permit deducerea partiala sau impun conditii suplimentare
- cheltuielile cu produse de lux si divertisment (cod 9) — in general excluse din dreptul de deducere
Inainte de a depune cererea, este recomandat sa verifici conditiile specifice ale fiecarui stat in parte — Ungaria, Germania, Spania, Franta si Polonia au fiecare propriile norme de transpunere a Directivei 2008/9/CE, care pot limita categoriile de cheltuieli eligibile.
Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
