Dividende distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplica

de Vera Constantin la 03 Ian. 2025

Prin OUG 156/2024 cota de impozitare a dividendelor a crescut de la 8% la 10%.

Dividende distribuite in 2024, platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplica

Sa luam cazul urmator. O societate care are profit nerepartizat din 2023, face o Hotarare Aga de distribuire a dividendelor in decembrie 2024, urmand a fi platite in 2025. In aceste conditii, ce cota de impozit dividende se va aplica - cea stabilita pentru 2024 (8%) sau cea stabilita pentru 2025 (10%, conform OUG 156/2024)? Dupa repartizarea dividendelor poate face o alta Hotarare Aga prin care sa specifice ca dividendele nete, raman la dispozitia societatii ca si creditare societate? (ct 457 = ct 4551)

Specialistul ne spune urmatoarele:

Cota de impozitare majorata de 10% se aplica veniturilor din dividende distribuite dupa data de 1 ianuarie 2025 conform OUG 156/2024:

(4) Prevederile art. LXVI pct. 1, 9 si 15 se aplica veniturilor din dividende distribuite dupa data de 1 ianuarie 2025.

Firma dvs. distribuie dividende in 2024 deci intra la impozitarea cu 8%.

In data de 26.12.2024 de exemplu, nu aveati de unde cunoaste ca OUG 156 va dispune impozitarea cu 10% deoarece nu era adoptata nici ca proiect legislativ.

Prin urmare, conform unei AGA din 26.12.2024 inregistrati 117 = 457 si 456 = 446 cu 8% impozitul pe dividende.

OUG 156/2024, publicata in MO in seara zilei de 31.12.2024:

Art. LXVI Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

1. La articolul 43, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut platit unei persoane juridice romane. Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul.

9. La articolul 97, alineatul (7), prima teza se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impoziteaza cu cota de impozit de 10% din suma acestora, impozitul fiind final. (...)"

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

ART. LXVII - (1) Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile art. LXVI intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2025.

(2) Prin exceptie de la alin.(1), pentru contribuabilii care intra sub incidenta art. 16 alin. (5) din Codul fiscal, prevederile art. LXVI pct. 1 intra in vigoare in prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2025;

(3) Prevederile art. LXVI pct.7, 8, 10-14 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2025.

(4) Prevederile art. LXVI pct. 1, 9 si 15 se aplica veniturilor din dividende distribuite dupa data de 1 ianuarie 2025.

(5) In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2024, cota de impozit pe dividende este de 8%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2024, aprobate potrivit legii.

De aici deducem ca pentru dividende distribuite si platite in 2025 printr-o decizie a asociatilor cu data de 2025, impozitarea acestor dividende este de 10%.

Pentru dividende distribuite in 2024, dar achitate in 2025 nu se aplica impozitarea cu cota majorata de 10%.

In concluzie:

- pentru dividende distribuite in baza situatiilor financiare interimare in 2024, dar achitate in 2025, cota de impozitare este de 8%.

- pentru dividende distribuite din rezultat reportat in 2024 dar achitate in 2025, cota de impozitare este tot de 8% si impozitul se declara /achita pana la 25.01.2025.

1. Ce cota de impozit pe dividende se aplica?
In cazul societatii dumneavoastra, daca hotararea AGA privind distribuirea dividendelor este luata in decembrie 2024, impozitul pe dividende este de 8%, chiar daca plata dividendelor se face in 2025.
Conform OUG 156/2024, cota majorata de 10% se aplica doar dividendelor distribuite printr-o hotarare AGA luata dupa 1 ianuarie 2025.

2. Poate societatea decide ca dividendele nete sa ramana la dispozitia societatii sub forma unui credit?
Da, dupa ce hotararea AGA de repartizare a dividendelor a fost luata, asociatii pot decide printr-o alta hotarare AGA ca dividendele nete (dupa retinerea impozitului) sa ramana la dispozitia societatii sub forma unei creditari a acesteia de catre asociati.

Aceasta operatiune se inregistreaza contabil astfel: 457 = 4551.



Raspuns oferit in luna ianuarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

de Vera Constantin
Expert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)