Impozit dividende. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe dividende in 2025

Cine datoreaza impozit pe dividende

Impozitul pe dividende este datorat de asociatii/actionarii societatilor care au realizat profit distribuibil de aceasta natura. Subiectii impunerii pot fi atat persoane fizice, cat si persoane juridice, romane sau straine, indiferent de provenienta si natura capitalului social al societatilor care distribuie profitul.

Cota impozitare impozit pe dividende

Incepand cu anul 2025, cota de impozitare aplicata asupra veniturilor de natura dividendelor este de 10%. Impozitul este final.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Cine are obligatia de a retine si plati impozit pe dividende

Obligatia de a calcula, de a retine si de a plati impozitul datorat pentru veniturile din dividende revine persoanelor juridice care aloca profitul obtinut la finalul exercitiului sau in cursul anului financiar catre remunerarea asociatilor/actionarilor.

Pana cand se plateste impozitul pe dividende

Impozitul pe dividende se plateste: 

-pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se achita dividendele, daca acestea se achita pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale (inclusiv bilantul contabil) prin care dividendele au fost distribuite; 

-pana la data de 25 ianuarie a anului urmator celui pentru care dividendele au fost distribuite, dar nu au fost achitate actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului; 

-pana la data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat.

Exemplu calcul impozit pe dividende

In luna martie 2025, societatea Sam Company S.R.L. repartizeaza pentru dividende o parte din profitul ramas nerepartizat aferent anului 2023, celor doi asociati, persoane fizice romane. 

Suma repartizata este de 72.000 lei, iar dividendele nete ridicate sunt valoare de 64.800 lei.

Impozitul pe dividende care trebuie calculat, retinut si virat de catre Sam Company S.R.L. se determina astfel: 

* fie pornind de la suma bruta a dividendelor distribuite: 

– impozit: 72.000 lei x 10% = 7.200 lei

– dividende nete: 72.000 lei – 7.200 lei = 64.800 lei

* fie pornind de la suma neta a dividendelor platite:

– impozit: 64.800 lei x 10 / (100 – 10) = 7.200 lei

– dividende brute: 64.800 lei + 7.200 lei = 72.000 lei.

Nota: In cazul impozitelor cu retinere la sursa, cånd se cunoaste suma neta a venitului, pentru determinarea impozitului se foloseste procedeul sutei micsorate, prin aplicarea urmatoarei formule: I = N x Ci / 100 – Ci 

Unde: I – suma impozitului 

N – suma neta a venitului, deja impozitata 

Ci – cota de impozit ce trebuie retinuta

Cum se declara impozitul pe dividende

Pe parcursul anului, platitorii de impozit pe dividende sunt obligati sa completeze formularul 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat” si sa-l depuna la organul fiscal teritorial lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei la care se refera. 

Daca beneficiarii dividendelor sunt persoane rezidente, persoana juridica romana platitoare de dividende trebuie sa completeze si formularul 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit” cod 14.13.01.13/I, aprobat prin O.P.A.N.A.F. nr. 154/2024. 

Aceasta declaratie se completeaza anual si se depune pana in ultima zi a lunii ianuarie a anului urmator celui in care s-a realizat venitul si s-a retinut impozitul. 

Mai multe detalii despre D205, in ACEST articol>>

Pentru impozitul retinut persoanelor nerezidente se depune Formularul 207 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit, nerezidenti”, cod 14.13.01.13/v.n., aprobat prin Ordinul nr. 179/2022, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator.

Impozitare divindende pentru persoane fizice rezidente cu venituri obtinute din strainatate

Daca sunteti persoana fizica rezidenta romana cu domiciliul in Romania, veniturile obtinute din strainatate sub forma de dividende sunt supuse impunerii si in Romania, pe baza cotei de impozit (10%) si a regulilor proprii prevazute de Codul fiscal pentru aceasta categorie de venituri. 

Dividendele in valuta, precum si impozitul pe dividende achitat in strainatate se transforma la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a veniturilor de dividende. 

Veniturile din strainatate exprimate in unitati monetare proprii statului unde sunt obtinute, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se transforma astfel: 

– din moneda statului de sursa, intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa;

– din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului respectiv.

Impozit pe dividende achitat in strainatate

Pentru impozitul pe dividende achitat in strainatate se acorda credit fiscal extern, astfel: 

-in situatia in care, in strainatate, cota de impozit pe dividende este mai mare decat cota prevazuta in Codul fiscal (10%), creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit calculat, aplicandu-se cota din legislatia interna; 

-in situatia in care cota de impozit pe dividende este mai mica in strainatate decat cota de impozit prevazuta de Codul fiscal (10%), creditul fiscal extern este calculat la nivelul impozitului platit in strainatate, iar impozitul anual ramas de achitat in Romania se calculeaza ca diferenta intre impozitul pe venit calculat aplicandu-se cota de impozit prevazuta de Codul fiscal si impozitul pe venit platit in strainatate pentru dividendele obtinute din strainatate. 

Exemplu: 

Domnul Francisc Petreanu este cetatean roman, are domiciliul in Bucuresti si este actionar la doua socie tati din strainatate, una cu sediul in tara X si cealalta cu sediul in tara Y. 

In anul 2025, dl Petreanu obtine venituri din dividende de la aceste societati, si anume: 

din tara X – dividende brute 5.000 EURO – impozit pe dividende retinut in strainatate (10%) 500 EURO 

din tara Y – dividende brute 25.000 USD – impozit pe dividende retinut in strainatate (20%) 5.000 USD. 

Pentru impozitul pe dividende, cele doua societati straine i-au eliberat dlui Petreanu adeverinte prin care atesta retinerea impozitului si virarea acestuia la administratiile fiscale din tarile respective. 

Presupunem ca, in anul 2025, cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, ce urmeaza a fi comunicat de Banca Nationala a Romaniei este de 4,9850 lei/EURO, respectiv 5,0130 lei/USD. 

Persoanele fizice rezidente care realizeaza venituri si care, potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, poate fi impus in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, acest venit este scutit de impozit in Romania.

Venitul se declara in Romania si se inscrie in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

pentru dividendele din tara X: 

– dividende brute obtinute: 5.000 EURO x 4,9850 lei/EURO = 24.925 lei

– impozit pe dividende datorat in Romania (10%): 24.925 lei x 10% = 2.493 lei

– impozit pe dividende achitat in strainatate (10%): 500 EURO x 4,9850 lei/EURO = 2.492,5 lei

– credit fiscal extern: 0 lei

– impozit pe dividende de plata in Romania: 0 lei l

pentru dividendele din tara Y: 

– dividende brute obtinute: 25.000 USD x 5,0130 lei/USD = 125.325 lei

– impozit pe dividende datorat in Romania (10%): 125.325 lei x 10% = 12.533 lei

– impozit pe dividende achitat in strainatate (20%): 5.000 USD x 5,0130 lei/USD = 25.065 lei

– credit fiscal extern: 12.533 lei

– impozit pe dividende de plata in Romania: 0 lei.

Nota: Creditul fiscal extern admis a fi dedus din impozitul datorat in Romania se calculeaza pentru fiecare tara si pe fiecare natura de venit.