Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladirii

Cand apare scutirea de TVA

Conform art. 292 alin. (2) lit. f din Codul Fiscal, in mod general, livrarea de constructii si terenuri este scutita de TVA. Totusi, exista o exceptie importanta: livrarea de constructii noi este supusa TVA, chiar daca livrarea altor imobile ar putea fi scutita. Aceste exceptii includ si partile de constructii noi sau terenurile construibile.
In acest context, atunci cand o persoana fizica construieste o cladire si o vinde, iar cladirea respectiva este noua (adica nu a fost utilizata sau ocupata anterior), vanzarea va fi supusa TVA, conform reglementarilor specifice pentru constructiile noi.

Obligatia de aplicare a TVA pentru o constructie noua

Pentru a respecta legislatia, persoana fizica va trebui sa aplice TVA la vanzarea constructiei noi. Aceasta este o obligatie derivata din art. 292 alin. (2) lit. f), care face o exceptie de la scutirea de TVA in cazul livrarii de constructii noi.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Obligatia de inregistrare ca platitor de TVA

In ceea ce priveste obligatia de inregistrare ca platitor de TVA, persoana fizica nu este obligata sa se inregistreze imediat ca platitor de TVA, decat in urmatoarele conditii:
Inregistrarea ca platitor de TVA devine obligatorie doar daca veniturile anuale ale persoanei depasesc plafonul de 300.000 lei.
Daca veniturile din activitatile economice ale persoanei fizice (inclusiv din vanzarea imobilului) nu depasesc plafonul de 300.000 lei, persoana nu este obligata sa se inregistreze ca platitor de TVA.
Totusi, chiar daca nu exista obligatia de inregistrare, persoana fizica va fi obligata sa aplice TVA la vanzarea constructiei noi.

Cum va aplica TVA persoana fizica neinregistrata?

Conform art. 310 alin. (7) din Codul Fiscal, persoana fizica care nu este inregistrata ca platitor de TVA nu poate aplica TVA la livrarea unui bun sau serviciu. Asadar, pentru a putea aplica TVA la vanzarea constructiei noi, persoana va trebui sa se inregistreze voluntar ca platitor de TVA inainte de a efectua vanzarea.
Art. 310 alin. (7) stipuleaza clar ca o persoana care nu este inregistrata ca platitor de TVA nu poate colecta TVA de la cumparator. Prin urmare, pentru a respecta reglementarile legale si pentru a putea aplica TVA la vanzare, persoana fizica va trebui sa indeplineasca formalitatile de inregistrare voluntara la ANAF inainte de a efectua tranzactia.

Concluzie

• Vanzarea unei constructii noi de catre o persoana fizica este supusa TVA, conform art. 292 alin. (2) lit. f), chiar daca persoana nu este inregistrata ca platitor de TVA.
• In mod normal, persoana fizica nu este obligata sa se inregistreze ca platitor de TVA daca veniturile sale anuale nu depasesc plafonul de 300.000 lei, insa este obligata sa aplice TVA la vanzarea unei constructii noi.
• Conform art. 310 alin. (7), pentru a aplica TVA, persoana fizica trebuie sa se inregistreze voluntar ca platitor de TVA la ANAF inainte de a vinde constructia, pentru a putea colecta TVA de la cumparator si a respecta reglementarile fiscale.

In opinia mea, pentru a respecta legislatia, apreciez ca persoana fizica va trebui sa se inregistreze ca platitor de TVA inainte de a efectua vanzarea imobilului, chiar daca veniturile sale anuale nu depasesc plafonul de 300.000 lei.



Explicatii oferite in luna OCTOMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.