Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


In contextul modificarii cotei standard de TVA de la 19% la 21% incepand cu 1 august 2025, societatile care inchiriaza spatii comerciale trebuie sa acorde o atentie deosebita momentului faptului generator de TVA. Aceasta schimbare poate influenta direct cota de TVA aplicabila in cazul facturilor emise inainte de aceasta data, dar care vizeaza perioade de inchiriere ulterioare. In cele ce urmeaza, analizam implicatiile fiscale legate de facturarea chiriei in perioada de tranzitie dintre cele doua cote de TVA.
Avem acest caz. O societate care inchiriaza spatii factureaza chirie in luna iulie pentru luna august sau septembrie. Ce cota de TVA se aplica?
Cuprins
Cota TVA facturare chirie
Da, pot exista implicatii privind cota de TVA. Desi factura este emisa in luna iulie 2025, chiria facturata este aferenta unei perioade ulterioare august sau septembrie 2025 moment in care noua cota standard de TVA de 21% este deja in vigoare (de la 1 august 2025).
Cand intervine faptul generator TVA pentru prestarile de inchiriere
Pentru serviciile de inchiriere (prestari cu caracter continuu), faptul generator de TVA intervine:
- la data prevazuta in contract pentru plata chiriei, sau,
- in lipsa acesteia, la data facturarii.
In ce cazuri se aplica cota majorata de TVA de 19% sau cea de 21%
Prin urmare:
- daca contractul prevede plata chiriei in august sau septembrie, atunci se aplica cota de 21% TVA;
- daca plata este prevazuta in iulie, sau daca nu este stabilita o data clara, dar factura este emisa in iulie, atunci se aplica cota de 19% TVA, in vigoare la acel moment.
Concluzie
TVA 19% daca factura este emisa in iulie si contractul prevede plata in iulie;
TVA 21% daca factura este emisa in iulie, dar contractul prevede plata chiriei in august sau ulterior.
Este important sa analizati contractul pentru a determina corect data faptului generator si, implicit, cota TVA aplicabila.
Eventual puteti face un act aditional la contractul de inchiriere pentru a stabili data platii chiriei pentru aceste luni.
Cadrul legal
Art.291, alin (4) si (6) din Codul fiscal:
(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
Art.281, alin (1) si (8) din Codul fiscal:
(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.
(8) In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7), cum sunt livrarile de gaze naturale, de apa, de energie electrica, serviciile de telefonie, de inchiriere, de leasing, de concesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plata pentru o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil, si alte livrari/prestari asemenea,se considera ca livrarea de bunuri/prestarea de servicii este efectuata la fiecare data prevazuta in contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, in lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.
Raspuns oferit de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA-ul redus la carne ar ajuta familiile sa economiseasca 75 euro pe anMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025Raportare ANAF prin Declaratia 394, in cazul incasarii prin bon fiscal cu emitere de factura.Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACe se schimba privind TVA-ul in noul Cod fiscal 2016?Ultimele articole
Consum de energie electrica si gaze. COTA TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Ingrediente si alte produse alimentare. COTA TVA aplicabila din august 2025Majorare COTA TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorCOTA TVA majorata din august 2025. Apar modificari in cazul regimului special pentru agricultori?TVA apartament in rate. COTA TVA ramane la 5% si DUPA august 2025, in anumite conditiiArticole similare
Schimbari majore la TVA: noi cote, reguli si masuri tranzitoriiMAJORARE TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatRecord TVA: Ungaria va majora taxa pe valoarea adaugata la 27% in 2012Nu aduce anul ce a adus TVA-ul de 24%MAJORARE TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceUltimele articole
MAJORARE TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasateMajorare cota TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabiliMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Ce se intampla cu contractele semnate anterior?Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?MAJORARE TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"