Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasate

Se aplica cota TVA de 9% la locuinte pentru avansuri incasate?

Raspunsul este: DA, se aplica cota redusa de TVA de 9% pentru avansurile incasate, daca sunt indeplinite toate conditiile prevazute la art. III din Legea 141/2025, adica masurile tranzitorii.

Conditie de indeplinit pana la 1 august 2025 pentru a aplica TVA de 9%

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Conform art. III alin. (1) lit. d) din Legea nr. 141/2025, pentru ca livrarea finala a unei locuinte sa beneficieze de cota redusa de 9%, este necesar ca pana la 1 august 2025 sa fi fost incheiat un act juridic intre vii care are ca obiect plata in avans.

De asemenea, daca actul este incheiat in perioada 3 iulie 31 iulie 2025, este obligatorie plata integrala a unui avans de minimum 20% pana la 31 iulie 2025, conform alin. (2).

Conditii pentru a aplica TVA redus de 9% la locuinte

Prin urmare, daca indepliniti toate conditiile legale prevazute de Legea 141/2025, inclusiv:
- suprafata < 120 mp,
- valoarea < 600.000 lei fara TVA,
- cumparatorul nu a beneficiat deja de o locuinta cu TVA redus,
- ati incheiat pana la 1 august 2025 un act juridic intre vii privind plata in avans,
se aplica cota de 9% si la avansurile incasate, nu doar la livrarea finala, pentru ca TVA se aplica conform legislatiei in vigoare la data exigibilitatii taxei (adica la momentul incasarii avansului), iar regimul tranzitoriu permite aplicarea cotei de 9% pana la 31 iulie 2026, pentru livrari aferente acestor contracte.

Concluzie

Daca indepliniti toate conditiile de la art. III din Legea 141/2025, puteti aplica cota de 9% TVA la avansurile incasate de la clienti, chiar daca acestea sunt incasate inainte de 1 august 2025, deoarece: actul juridic intre vii este semnat inainte de aceasta data, iar livrarea finala va avea loc pana la 31 iulie 2026.

Temei legal 

Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare

Art. III. - 

(1) Persoana fizica, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, poate achizitiona in perioada 1 august 2025-31 iulie 2026 inclusiv o singura locuinta cu cota redusa de TVA de 9%, daca se indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:
a) locuinta are o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, si o valoare, inclusiv a terenului pe care este construita, care nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata;
b) locuinta in momentul livrarii, care nu poate depasi data de 31 iulie 2026, sa poata fi locuita ca atare, conform conditiilor legale in vigoare la data incheierii actelor juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei astfel de locuinte. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
c) nu a achizitionat o alta locuinta cu cota redusa de TVA incepand cu 1 ianuarie 2023, conform informatiilor din "Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA", prevazut de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
d) a incheiat pana la data de 1 august 2025 un act juridic intre vii care are ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei astfel de locuinte.
(2) Pentru a beneficia de cota redusa de 9%, pe langa conditiile prevazute la alin. (1), persoana fizica, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, pentru actele juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei locuinte, incheiate in perioada 3 iulie-31 iulie 2025 inclusiv, la data livrarii locuintei trebuie sa faca dovada achitarii unui avans de 20% din valoarea locuintei exclusiv TVA, achitat integral pana la data de 31 iulie 2025 inclusiv.
(3) In "Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA" se inscriu si informatiile din actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuintele prevazute la alin. (1) si (2), autentificate pana la data de 31 iulie 2026 inclusiv. Notarii publici sunt obligati:
a) sa verifice indeplinirea conditiei referitoare la achizitia unei singure locuinte cu cota redusa de TVA, prin consultarea "Registrului achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA", inainte de autentificarea actelor juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata in avans pentru achizitia unei astfel de locuinte si, in situatia in care constata ca nu este indeplinita aceasta conditie, sa le autentifice doar daca livrarea se efectueaza cu cota standard de TVA;
b) sa completeze "Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA" la data autentificarii actelor juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuintele prevazute la alin. (1) si (2);
c) sa inscrie in actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata in avans pentru achizitia unei astfel de locuinte cu cota redusa de TVA de 9% mentiuni cu privire la respectarea obligatiilor prevazute la lit. a) si, dupa caz, la lit. b);
d) sa inscrie in actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata in avans pentru locuintele prevazute la alin. (1) si (2) cota de TVA aplicata, indiferent daca TVA se aplica la pret sau este inclusa in pret.
(4) Pana la data de 1 august 2026 se aplica o cota redusa de TVA de 9% pentru livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei, daca au fost incheiate pana la data de 1 august 2025 acte juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea acestora.


Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.