Majorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025

Modificare cota TVA din august 2025

Incepand cu luna august 2025, cota taxei pe valoarea adaugata (TVA) sufera modificari in conformitate cu noile reglementari fiscale adoptate de autoritatile competente. Aceasta ajustare vizeaza alinierea politicii fiscale la contextul economic actual si are implicatii directe atat pentru mediul de afaceri, cat si pentru consumatori. 

Astfel, cota TVA standard a crescut la 21%, iar cea redusa la 11%. Noile cote vor trebui aplicate incepand cu data de 1 august 2025, iar contribuabilii sunt obligati sa actualizeze sistemele contabile si sa se asigure ca facturarea reflecta noile procente de TVA.

Stornarea unui avans la schimbarea cotei TVA. Ce cota se aplica?

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Inteleg ca aveti un avans facturat in luna mai 2025, cand cota standard de TVA era 19%, urmat de stornarea in luna august 2025, dupa ce cota standard a devenit 21%.

Potrivit art. 291 alin. (4) din Codul fiscal, cota aplicabila este cea in vigoare la data faptului generator. In mai 2025, la momentul facturarii avansului, exigibilitatea a intervenit si cota aplicabila a fost 19%. La stornarea avansului, se aplica aceeasi cota de TVA ca la momentul exigibilitatii initiale - adica 19%, chiar daca intre timp cota standard a crescut la 21%.

Concluzie

Stornarea avansului facturat in mai 2025 se va face cu TVA 19%, pentru ca aceasta a fost cota aplicabila la data exigibilitatii taxei pentru avans, potrivit art. 291 alin. (4) din Codul fiscal.

Temei legal

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 291. - 
(1) Cota standard se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.
(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(5) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).

Art. 282. - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: 
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator; 
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora; 
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.