Cota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025

In contextul modificarii cotei standard de TVA de la 19% la 21% incepand cu 1 august 2025, este important ca firmele sa inteleaga corect regulile privind aplicarea noii cote. In continuarea articolului vom vedea cateva clarificari utile privind momentul in care se aplica vechea cota de TVA si cand este obligatorie noua cota, in functie de data livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor si de momentul exigibilitatii taxei, conform prevederilor Codului fiscal.

Avem acest caz. Daca primim facturi cu tva de 19% in luna august, cand TVA este de 21%, cum procedam, putem deduce 19% sau 21%? Care este monografia contabila?

Cuprins

Cand pot fi emise facturi cu TVA de 19%Ce trebuie sa stiti despre faptul generator si exigibilitate Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii

Cand pot fi emise facturi cu TVA de 19%

1. Nu stiu la ce se refera aceste facturi. Daca sunt facturi de achizitie bunuri, iar livrarea marfii a avut loc inainte de 1.08.2025 pe baza de aviz, atunci factura poate fi emisa in august cu TVA 19%, deoarece exigibilitatea TVA are loc la data livrarii bunului conform, art. 282 din Codul fiscal.

% = 401
3xx
4426 tva 19% daca bunurile au fost livrate inainte de 1.08.2025.

2. Daca factura se refera la prestari servicii, iar procesul verbal de receptie a serviciilor a fost semnat inainte de 1.08.2025, atunci faptul generator si exigibilitatea TVA au loc la momentul receptionarii serviciilor, situatie in care factura va fi emisa cu TVA 19%.

% = 401
628
4426 tva 19% daca serviciile au fost receptionate inainte de 1.08.2025.

Ce trebuie sa stiti despre faptul generator si exigibilitate

(1) Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.
(2) Exigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.
(3) Exigibilitatea platii taxei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 326 alin. (1).
(4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operatiunile impozabile este regimul in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica regimul de impozitare in vigoare la data exigibilitatii taxei.

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

(6) In cazul schimbarii regimului de impozitare se procedeaza la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a), numai daca factura este emisa pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, si la art. 282 alin. (2) lit. b), daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare, pentru care se aplica regulile stabilite la art. 282 alin. (7). Prin exceptie, persoanele impozabile care trec de la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici la regimul normal de taxare procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b), pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de trecerea la regimul normal de taxare, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii. Norme metodologice
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (4) - (6), in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. 291 alin. (4) si (6), iar pentru operatiunile prevazute la art. 331 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei conform art. 282 alin. (1) si (2).

Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii

(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.
(6) Pentru livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrarii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca un proprietar. Prin exceptie, in cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul este predat beneficiarului.
(7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari.
(8) In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7), cum sunt livrarile de gaze naturale, de apa, de energie electrica, serviciile de telefonie, de inchiriere, de leasing, de concesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plata pentru o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil, si alte livrari/prestari asemenea, se considera ca livrarea de bunuri/prestarea de servicii este efectuata la fiecare data prevazuta in contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, in lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.

Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii

(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravaloriibunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.

Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Cota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025

Cand pot fi emise facturi cu TVA de 19%

Ce trebuie sa stiti despre faptul generator si exigibilitate

Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii

Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii

Club Contabilitate