InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In contextul modificarii cotei standard de TVA de la 19% la 21% incepand cu 1 august 2025, este important ca firmele sa inteleaga corect regulile privind aplicarea noii cote. In continuarea articolului vom vedea cateva clarificari utile privind momentul in care se aplica vechea cota de TVA si cand este obligatorie noua cota, in functie de data livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor si de momentul exigibilitatii taxei, conform prevederilor Codului fiscal.
Avem acest caz. Daca primim facturi cu tva de 19% in luna august, cand TVA este de 21%, cum procedam, putem deduce 19% sau 21%? Care este monografia contabila?
Cuprins
Cand pot fi emise facturi cu TVA de 19%
1. Nu stiu la ce se refera aceste facturi. Daca sunt facturi de achizitie bunuri, iar livrarea marfii a avut loc inainte de 1.08.2025 pe baza de aviz, atunci factura poate fi emisa in august cu TVA 19%, deoarece exigibilitatea TVA are loc la data livrarii bunului conform, art. 282 din Codul fiscal.
% = 401
3xx
4426 tva 19% daca bunurile au fost livrate inainte de 1.08.2025.
2. Daca factura se refera la prestari servicii, iar procesul verbal de receptie a serviciilor a fost semnat inainte de 1.08.2025, atunci faptul generator si exigibilitatea TVA au loc la momentul receptionarii serviciilor, situatie in care factura va fi emisa cu TVA 19%.
% = 401
628
4426 tva 19% daca serviciile au fost receptionate inainte de 1.08.2025.
Ce trebuie sa stiti despre faptul generator si exigibilitate
(1) Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.
(2) Exigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.
(3) Exigibilitatea platii taxei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 326 alin. (1).
(4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operatiunile impozabile este regimul in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica regimul de impozitare in vigoare la data exigibilitatii taxei.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
(6) In cazul schimbarii regimului de impozitare se procedeaza la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a), numai daca factura este emisa pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, si la art. 282 alin. (2) lit. b), daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare, pentru care se aplica regulile stabilite la art. 282 alin. (7). Prin exceptie, persoanele impozabile care trec de la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici la regimul normal de taxare procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b), pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de trecerea la regimul normal de taxare, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii. Norme metodologice
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (4) - (6), in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. 291 alin. (4) si (6), iar pentru operatiunile prevazute la art. 331 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei conform art. 282 alin. (1) si (2).
Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.
(6) Pentru livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrarii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca un proprietar. Prin exceptie, in cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul este predat beneficiarului.
(7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari.
(8) In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7), cum sunt livrarile de gaze naturale, de apa, de energie electrica, serviciile de telefonie, de inchiriere, de leasing, de concesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plata pentru o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil, si alte livrari/prestari asemenea, se considera ca livrarea de bunuri/prestarea de servicii este efectuata la fiecare data prevazuta in contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, in lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.
Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravaloriibunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Gina PopescuEconomist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu: Numai 15% dintre romani fac sport si se recreeaza. O cota redusa TVA i-ar incuraja sa aiba un stil de viata mai sanatosServicii de preparare si livrare hrana: Contracte cu institutii publice (spitale, scoli). COTA TVAMajorare TVA la 21%. Ce COTA TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025COTA TVA pentru produse alimentare si bauturi alcoolice incluse in pachete turisticeMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAUltimele articole
Vanzare si TVA apartamente in 2026. Clarificari privind aplicarea cotei TVA de 9%COTA TVA si codurile NC incadrate gresit. Recomandarile specialistuluiCOTA TVA in 2026, in functie de cand intervine faptul generator: INAINTE sau DUPA 1 august 2025TVA locuinte 2026. Ce trebuie sa stii despre avansuri si cota redusa TVA de 9%Factura storno in NOIEMBRIE 2025. Ce COTA TVA se aplica?Articole similare
TVA apartament in rate. Cota TVA ramane la 5% si DUPA august 2025, in anumite conditiiCota TVA de 11%: Ce se aplica, ce se exclude, ce se justifica de la 1 AUGUST 2025MAJORARE COTA TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorTransport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasateUltimele articole
Factura storno in NOIEMBRIE 2025. Ce cota TVA se aplica?Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Factura inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaComert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocArticole similare
Studiu de caz: Achizitii de bunuri din magazine de comert in scopul vanzarii cu amanuntulCota TVA cereale in 2017 si taxare inversa. Ce inscriem in Declaratia 394?Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVALivrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Ce regim TVA se aplica pentru consultanta brevete si marci de fabrica?Ultimele articole
Factura cu TVA la incasare, neinregistrata in contabilitate. Corectare in D101, D300 si D394D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducerePersoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 leiFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura data
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
