Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o societate care este in prezent in faliment, a fost inregistrata ca platitoare de TVA pentru perioada 01.02.2006-01.11.2013, cand i s-a anulat din oficiu codul de TVA potrivit art. 153, alin. 9), lit. d) din Codul fiscal, valabil la acea data - Legea nr.571/2003.
Iata raspunsul specialistului!
Art.153, alin. 9) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal mentioneaza:
(9) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
d) daca nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxa prevazut la art. 156^2, dar nu este in situatia prevazuta la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni urmatoare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplica numai in cazul persoanelor pentru care perioada fiscala este luna sau trimestrul. Incepand cu decontul aferent lunii iulie 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica, respectiv incepand cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane impozabile in scopuri de TVA daca nu a depus niciun decont de taxa prevazut la art. 156^2 pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, dar nu este in situatia prevazuta la lit. a) ori b), din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxa in a doua situatie.
In situatia in care codul de TVA a fost anulat din oficiu de catre organul fiscal competent conform prevederilor legale, persoana impozabila este obligata sa emita facturi cu TVA colectata, dar fara a avea drept de deducere pentru suma TVA deductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii efectuate chiar daca aceste achizitii sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile in cadrul aceleiasi perioade fiscale.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Obligatia de colectare a TVA si interdictia de exercitare a dreptului de deducere a TVA este reglementata prin art. 11 "Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal" alin. (1^3) din Codul fiscal:
"(1^3) Contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor impozabile desfasurate in perioada respectiva."
Factura se emite cu respectarea cerintelor impuse in Codul fiscal, prin inscrierea informatiilor de la art. 155 alin. (19), dar fara a fi obligatorie completarea informatiei cu privire la anularea codului de TVA. Totuti, avand in vedere faptul ca persoana impozabila are codul anulat, la inscrierea informatiei de la art. 155 alin. (19) lit. d): "denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;" codul aferent nu trebuie inscris cu simbolul RO.
Deci, pentru toate bunurile vandute in vederea lichidarii patrimoniului se colecteaza TVA prin facturile emise. Suma TVA colectata trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311 Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) – e) din Codul Fiscal.
Obligatia de raportare a sumei TVA datorate este reglementata prin alin. (10) art. 156^3 din Codul fiscal denumit "Decontul special de taxa si alte declaratii". Declaratia se depune la organul fiscal competent, fie la registratura, direct sau prin imputernicit, fie la posta prin scrisoare recomandata. Pana in prezent, pentru acest formular nu s-a reglementat posibilitatea de transmitere electronica.
Suma TVA colectata, raportata prin formularul cod 311 trebuie platita efectiv bugetului de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea
Pentru vanzarile de imobile efectuate in luna decembrie 2017, veti proceda in acelasi mod deoarece prevederile noului Cod fiscal, valabil de la data de 01.01.2016 si aprobat prin Legea 227/2015, sunt aceleasi in ceea ce priveste TVA aferent numai ca articolele sunt numerotate altfel, si anume:
Art. 316, alin. (11), care stabileste modul de anulare a codului de TVA
Art. 11, alin.6), 7), 8), 9) care prevad obligatiile unei persoane impozabile careia i s-a anulat codul de TVA, fie in situatia de inactivitate, fie in situatia nedepunerii deconturilor de TVA (la momentul decembrie 2017 este deja in inactivitate),
astfel:
(6) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, declarati inactivi conform Codului de procedura fiscala, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii prevazute de prezentul cod, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate.
(7) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform Codului de procedura fiscala, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare.
(8) Persoanele impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) si lit. h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supuse obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VII, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva.
(9) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) si lit. h) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata, nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014, cu modificarile si completarile ulterioare.
In concluzie, in cazul unei societati aflate in faliment nu se face inregistrarea ca platitor de TVA chiar daca depaseste plafonul actual de in suma de 220.000 lei.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Mariana Prejbeanu, expert contabil, consultant fiscal si auditor financiar.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cod TVA anulat. Deducere TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?OUG 114/2018: Facilitatile fiscale din domeniul constructiilor nu se acorda salariatilor detasati!Studiu de caz: Faptul generator si exgibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitareTaxarea inversaDepune la timp declaratiile cu termen in noiembrie 2012Ultimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAArticole similare
Conditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiNivelul de accize aplicabil de la 1 ianuarie 2016 pentru energia electricaStolojan: \"Daca ar fi sa punem in aplicare acest COD FISCAL, Romania ar parea o tara in care curge lapte si miere\".Proiectul noului COD FISCAL. De ce trebuie sa avem grija cum va fi aplicat!PFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Dizolvare societate. Impozit dividendeNoi modificari privind procedura de sprijin in cadrul Programului de infiintare si dezvoltare incubatoare de afaceriClient in procedura de FALIMENT. Regim declarativ si ajustare TVA. Studiu de cazAjustarea TVA in cazul clientilor in FALIMENTSubventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din RomaniaUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieSprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileAtentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Certificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Articole similare
Platitor de TVA: Cand se face schimbarea perioadei fiscale?TRATAMENT TVA. Ce obligatii declarative avem la o livrare intracomunitara scutita de TVA?Livrare mostre cu titlu gratuit. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Emitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. TRATAMENT TVAAvans pentru o achizitie intracomunitara. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
Mijloace fixe. TRATAMENT TVA in cazul vanzarilor de masini in UEDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAArticole similare
Procedura de faliment. Stoc de marfa. Care vor fi inregistrarile contabile?Calendar fiscal ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna decembrie 2015Impunerea veniturilor din dobanzi obtinute din Romania de persoane juridice rezidente intr-un stat membru al UE sau al SEESe renunta la impozitul pe profitSe modifica formularul 221. Vezi proiectul noului modelUltimele articole
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaANAF propune modificarea formularelor 101 si 120Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Zoom fiscal: Depunerea Declaratiei 201 privind veniturile realizate din strainatateCare sunt declaratiile fiscale cu termen in luna aprilie 2016?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"