Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, o societate care este in prezent in faliment, a fost inregistrata ca platitoare de TVA pentru perioada 01.02.2006-01.11.2013, cand i s-a anulat din oficiu codul de TVA potrivit art. 153, alin. 9), lit. d) din Codul fiscal, valabil la acea data - Legea nr.571/2003.
Iata raspunsul specialistului!
Art.153, alin. 9) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal mentioneaza:
(9) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
d) daca nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxa prevazut la art. 156^2, dar nu este in situatia prevazuta la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni urmatoare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplica numai in cazul persoanelor pentru care perioada fiscala este luna sau trimestrul. Incepand cu decontul aferent lunii iulie 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica, respectiv incepand cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane impozabile in scopuri de TVA daca nu a depus niciun decont de taxa prevazut la art. 156^2 pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, dar nu este in situatia prevazuta la lit. a) ori b), din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxa in a doua situatie.
In situatia in care codul de TVA a fost anulat din oficiu de catre organul fiscal competent conform prevederilor legale, persoana impozabila este obligata sa emita facturi cu TVA colectata, dar fara a avea drept de deducere pentru suma TVA deductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii efectuate chiar daca aceste achizitii sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile in cadrul aceleiasi perioade fiscale.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Proceduri obligatorii pentru implementarea Standardelor de Control Intern Managerial
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Obligatia de colectare a TVA si interdictia de exercitare a dreptului de deducere a TVA este reglementata prin art. 11 "Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal" alin. (1^3) din Codul fiscal:
"(1^3) Contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor impozabile desfasurate in perioada respectiva."
Factura se emite cu respectarea cerintelor impuse in Codul fiscal, prin inscrierea informatiilor de la art. 155 alin. (19), dar fara a fi obligatorie completarea informatiei cu privire la anularea codului de TVA. Totuti, avand in vedere faptul ca persoana impozabila are codul anulat, la inscrierea informatiei de la art. 155 alin. (19) lit. d): "denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;" codul aferent nu trebuie inscris cu simbolul RO.
Deci, pentru toate bunurile vandute in vederea lichidarii patrimoniului se colecteaza TVA prin facturile emise. Suma TVA colectata trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311 Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) – e) din Codul Fiscal.
Obligatia de raportare a sumei TVA datorate este reglementata prin alin. (10) art. 156^3 din Codul fiscal denumit "Decontul special de taxa si alte declaratii". Declaratia se depune la organul fiscal competent, fie la registratura, direct sau prin imputernicit, fie la posta prin scrisoare recomandata. Pana in prezent, pentru acest formular nu s-a reglementat posibilitatea de transmitere electronica.
Suma TVA colectata, raportata prin formularul cod 311 trebuie platita efectiv bugetului de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea
Pentru vanzarile de imobile efectuate in luna decembrie 2017, veti proceda in acelasi mod deoarece prevederile noului Cod fiscal, valabil de la data de 01.01.2016 si aprobat prin Legea 227/2015, sunt aceleasi in ceea ce priveste TVA aferent numai ca articolele sunt numerotate altfel, si anume:
Art. 316, alin. (11), care stabileste modul de anulare a codului de TVA
Art. 11, alin.6), 7), 8), 9) care prevad obligatiile unei persoane impozabile careia i s-a anulat codul de TVA, fie in situatia de inactivitate, fie in situatia nedepunerii deconturilor de TVA (la momentul decembrie 2017 este deja in inactivitate),
astfel:
(6) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, declarati inactivi conform Codului de procedura fiscala, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii prevazute de prezentul cod, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate.
(7) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform Codului de procedura fiscala, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare.
(8) Persoanele impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) si lit. h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supuse obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VII, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva.
(9) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) si lit. h) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata, nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014, cu modificarile si completarile ulterioare.
In concluzie, in cazul unei societati aflate in faliment nu se face inregistrarea ca platitor de TVA chiar daca depaseste plafonul actual de in suma de 220.000 lei.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Mariana Prejbeanu, expert contabil, consultant fiscal si auditor financiar.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeSinteza Ordin ANAF nr. 640 privind Declaratia 307 si ajustarea TVANoi fapte inscrise in cazierul fiscal!MFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?TVA - Persoanele impozabile eligibile: conditii | Categorii de operatiuni economice incadrate in acest sistemUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Tratamentul contabil si fiscal al concesiunilor si al investitiilor efectuate la imobilizari concesionateCe declaratii au termenul-limita stabilit la 25 februarie?Codul fiscal 2008 Titlul X. Dispozitii finale - art. 297-298Nivelul de accize aplicabil de la 1 ianuarie 2016 pentru energia electricaProcedura de inregistrare a contractelor de locatiune. Etape completeUltimele articole
Microintreprindere 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialee-Factura: Ghid Complet pentru 2024Articole similare
Ajustarea TVA la scoaterea din functiune a activelor cu termen lung de utilizareExplicatii privind proiectul legii insolventei persoanelor fiziceFurnizor in insolventa. Deducerea TVA si a cheltuielii3 modificari majore in Codul fiscal privind TVAAjustarea bazei de impozitare a TVA in cazul declararii in stare de FALIMENT a cumparatoruluiUltimele articole
Bilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieSprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileAtentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Certificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaArticole similare
Achizitie intracomunitara produse energetice. Ce TRATAMENT TVA se aplica?TRATAMENT TVA pentru vanzare bunuri onlineTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTRATAMENT TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuSe observa diferente de cantitate la import. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Ultimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAServicii prestate pentru un partener din UE. TRATAMENT TVA pentru refacturare costuri de transportArticole similare
Calendar fiscal ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna decembrie 2015Factura de stornare. Cum procedam in ce priveste TVA-ul de restituit?Termen limita pentru Declaratia 392 si 393. Completare si depunereDeclaratia 112 a fost actualizata. Descarcati ultima versiuneNou proiect MFP privind declaratia pentru contributii, impozit si evidenta persoanelor asigurateUltimele articole
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaANAF propune modificarea formularelor 101 si 120Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Zoom fiscal: Depunerea Declaratiei 201 privind veniturile realizate din strainatateCare sunt declaratiile fiscale cu termen in luna aprilie 2016?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"