Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 11 Apr. 2013 Exclusiv
In randurile urmatoare, vom preciza care este regimul deducerii TVA, in anul 2013, la facturile achizitionate privind bunurile de protocol.
In plus, vom vedea in ce masura, dat fiind faptul ca TVA-ul din facturi se deduce in totalitate si nu mai este conditionat de plafonul cheltuielilor deductibile la calculul impozitului pe profit, rezulta ca la sfarsitul anului 2013 nu mai trebuie autofacturata, din p.d.v. al TVA, suma care depaseste limita a 2% protocol.In al doilea rand, vom vedea care este regimul deducerii TVA, in anul 2013, la facturile care reprezinta masa servita cu partenerul de afaceri.
Se va vedea astfel daca TVA-ul din facturi se deduce in totalitate si nu mai este conditionat de plafonul cheltuielilor deductibile la calculul impozitului pe profit, rezultand astfel ca la sfarsitul anului 2013 nu se mai autofactureaza, din p.d.v. al TVA , suma care depaseste limita a 2% protocol.
In acelasi timp, vom vedea daca situatiile prezentate mai sus se supun aceluiasi tratament, din punct de vedere al TVA-ului, in cazul persoanelor platitoare de impozit pe profit, cat si al persoanelor platitoare de impozit pe venit 3% microintreprindere.
Solutia consultantului:
Referitor la primul punct, asa cum ati constatat si dvs., pentru facturile primite de la furnizori, aferente achizitiilor de bunuri (apa, cafea, suc, zahar, etc.) destinate servirii in cadrul sedintelor de protocol legate de derularea afacerilor se poate exercita, integral, suma TVA deductibila facturata de catre furnizor, fara ca acest drept sa fie limitat similar tratamentului fiscal aplicat pentru cheltuielile aferente inregistrate.
Pentru exercitarea acestui drept de deducere a sumei TVA trebuie sa justificati acordarea tratatiilor respective numai in scopul afacerii. Astfel, depasirea limitei de 2% a cheltuielilor de protocol nu trebuie urmata de colectarea sumei TVA prin emiterea unei autofacturi la inchiderea anului fiscal 2013 asa cum s-a procedat in anii anteriori, pana la 31.12.2012.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Totusi, trebuie retinut faptul ca nu se exercita dreptul de deducere a sumei TVA pentru achizitia de tutun si bauturi alcoolice destinate tratatiilor oferite partenerilor de afaceri, chiar daca acestea se desfasoara in scopul afacerii. In acest context, am in vedere prevederile art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal conform carora " Nu sunt deductibile: …b) taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii. ".
Referitor la punctul doi, d.p.d.v. al TVA se aplica acelasi tratament fiscal mentionat la punctul 1. In acest caz, suma TVA deductibila inscrisa in facturile primite de la restaurant se deduce integral daca se face dovada ca mesele respective sunt oferite partenerilor, numai in scopul afacerii.
Astfel, datorita noului tratament fiscal aplicabil din 2013, nu se mai emite autofactura pentru autocolectarea TVA, chiar daca suma cheltuielilor de protocol efectuate depaseste limita de 2%.
In alta ordine de idei, daca in cadrul tratatiilor constand in mese la restaurant se ofera tutun si alcool, consider ca nu se restrictioneaza dreptul de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal. Aceste prevederi sunt aplicabile numai pentru achizitiile acestor bunuri ca operatiuni de sine statatoare.
Referitor la punctul trei, incepand cu anul 2013, noul tratament fiscal d.p.d.v. TVA al sumei TVA deductibile aferente cheltuielilor de protocol este aplicabil tuturor persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei, indiferent de forma juridica sau fiscala de organizare:
- societate comerciala platitoare de impozit pe profit;
- societate comerciala platitoare de impozit pe venit;
- persoana fizica autorizata;
- societate de avocatura, etc.
Pentru formularea acestui raspuns am avut in vedere definitia cheltuielilor de protocol de la pct. 39 titlul III din normele de aplicare ale Codul fiscal " ...cheltuielile ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii." din care rezulta, in mod evident, delimitarea de catre legiuitor a cheltuielilor de protocol. Astfel, cheltuielile de protocol se pot materializa prin trei forme distincte:
- cadouri;
- tratatii;
- mese.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Protocol din 2013. Ce tratament TVA se aplica?":
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
ANOFM deconteaza zilele libere platite parintilor pentru supravegherea copiilor, conform OUG 147/2020. ProceduraPonta anunta ca nu se revine la TVA de 24% la produsele de panificatieModalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticPro-rata sau ajustarea sumei TVA deductibile, dedusa. Cum procedam?Contract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?Ultimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistem
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Cheltuieli de PROTOCOL 2013. Cum deducem TVA in baza bonului fiscal?
Mai multe articole despre protocol 2013
Articole similare
Diurna de la 1 februarie 2013 | Calcul CASSRambursari de TVA obtinute prin inselaciuneCum impozitam profitul impozabil rezultat la lichidare?Se solutioneaza rambursarea sau compensarea de IMPOZIT PE PROFIT prin control fiscal?Venituri din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. Regim FISCALUltimele articole
Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la IMPOZIT PE PROFIT?Speta zilei. Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividendeCum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleImpozit minim pe cifra de afaceri. S-a stabilit un cont distinct in care trebuie inrgistrat acest impozit?Cum fac firmele trecerea de la IMPOZIT PE PROFIT la impozit micro in 2024
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
Informatii utile: Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Bonuri combustibil. Cum raportam in Declaratia 394?Studiu de caz: Obligatii privind inscrierea in jurnalele de cumparari. Evidenta si raportarea fiscalaAUTOFACTURARE reducere comerciala la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Achizitii intracomunitare de bunuri fara factura. Cum procedam cu autofactura?Ultimele articole
Declaratia 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?Pana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAFaptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Inregistrarea sumelor incasate fara facturare. Bonuri fiscale. Baza legalaComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVA
Mai multe articole despre autofacturare
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"