Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, vom preciza care este regimul deducerii TVA, in anul 2013, la facturile achizitionate privind bunurile de protocol.
In plus, vom vedea in ce masura, dat fiind faptul ca TVA-ul din facturi se deduce in totalitate si nu mai este conditionat de plafonul cheltuielilor deductibile la calculul impozitului pe profit, rezulta ca la sfarsitul anului 2013 nu mai trebuie autofacturata, din p.d.v. al TVA, suma care depaseste limita a 2% protocol.In al doilea rand, vom vedea care este regimul deducerii TVA, in anul 2013, la facturile care reprezinta masa servita cu partenerul de afaceri.
Se va vedea astfel daca TVA-ul din facturi se deduce in totalitate si nu mai este conditionat de plafonul cheltuielilor deductibile la calculul impozitului pe profit, rezultand astfel ca la sfarsitul anului 2013 nu se mai autofactureaza, din p.d.v. al TVA , suma care depaseste limita a 2% protocol.
In acelasi timp, vom vedea daca situatiile prezentate mai sus se supun aceluiasi tratament, din punct de vedere al TVA-ului, in cazul persoanelor platitoare de impozit pe profit, cat si al persoanelor platitoare de impozit pe venit 3% microintreprindere.
Solutia consultantului:
Referitor la primul punct, asa cum ati constatat si dvs., pentru facturile primite de la furnizori, aferente achizitiilor de bunuri (apa, cafea, suc, zahar, etc.) destinate servirii in cadrul sedintelor de protocol legate de derularea afacerilor se poate exercita, integral, suma TVA deductibila facturata de catre furnizor, fara ca acest drept sa fie limitat similar tratamentului fiscal aplicat pentru cheltuielile aferente inregistrate.
Pentru exercitarea acestui drept de deducere a sumei TVA trebuie sa justificati acordarea tratatiilor respective numai in scopul afacerii. Astfel, depasirea limitei de 2% a cheltuielilor de protocol nu trebuie urmata de colectarea sumei TVA prin emiterea unei autofacturi la inchiderea anului fiscal 2013 asa cum s-a procedat in anii anteriori, pana la 31.12.2012.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

SAF-T Ghid de raportare corecta

Manual de politici contabile - Stick USB
Totusi, trebuie retinut faptul ca nu se exercita dreptul de deducere a sumei TVA pentru achizitia de tutun si bauturi alcoolice destinate tratatiilor oferite partenerilor de afaceri, chiar daca acestea se desfasoara in scopul afacerii. In acest context, am in vedere prevederile art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal conform carora " Nu sunt deductibile: …b) taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii. ".
Referitor la punctul doi, d.p.d.v. al TVA se aplica acelasi tratament fiscal mentionat la punctul 1. In acest caz, suma TVA deductibila inscrisa in facturile primite de la restaurant se deduce integral daca se face dovada ca mesele respective sunt oferite partenerilor, numai in scopul afacerii.
Astfel, datorita noului tratament fiscal aplicabil din 2013, nu se mai emite autofactura pentru autocolectarea TVA, chiar daca suma cheltuielilor de protocol efectuate depaseste limita de 2%.
In alta ordine de idei, daca in cadrul tratatiilor constand in mese la restaurant se ofera tutun si alcool, consider ca nu se restrictioneaza dreptul de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal. Aceste prevederi sunt aplicabile numai pentru achizitiile acestor bunuri ca operatiuni de sine statatoare.
Referitor la punctul trei, incepand cu anul 2013, noul tratament fiscal d.p.d.v. TVA al sumei TVA deductibile aferente cheltuielilor de protocol este aplicabil tuturor persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei, indiferent de forma juridica sau fiscala de organizare:
- societate comerciala platitoare de impozit pe profit;
- societate comerciala platitoare de impozit pe venit;
- persoana fizica autorizata;
- societate de avocatura, etc.
Pentru formularea acestui raspuns am avut in vedere definitia cheltuielilor de protocol de la pct. 39 titlul III din normele de aplicare ale Codul fiscal " ...cheltuielile ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii." din care rezulta, in mod evident, delimitarea de catre legiuitor a cheltuielilor de protocol. Astfel, cheltuielile de protocol se pot materializa prin trei forme distincte:
- cadouri;
- tratatii;
- mese.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cheltuieli cu protocolul. Cum facem calculul pentru impozitul pe profit?Cum facem ajustarea TVA la anularea inregistrarii in scopuri de TVA? Exemple de ajustareSunt sanse mici de renuntare la plata in avans a TVAStudiu de caz: Perioada de raportare a TVA-ului si depasirea plafonului de 100.000 euro in cursul anuluiServicii de publicitate pe internet - inregistrarea platitor de TVA. Declaratia 390Ultimele articole
TVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025Foaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVABonul fiscal. Cum poate fi corectat bonul emis cu TVA de 21% in luna iulie 2025Articole similare
Cheltuieli de PROTOCOL 2013. Cum deducem TVA in baza bonului fiscal?Articole similare
Cheltuieli cu protocolul. Cum facem calculul pentru impozitul pe profit?Beneficii neimpozabile. Care este cota maxima pentru deducerea cadourilor din fondul de salarii al angajatilor?Situatii in care o microintreprindere iese din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului 2015Tratament FISCAL pentru tichetele cadou acordate angajatilorFirme care NU se incadreaza in plafonul micro de 250.000 euro. Pana cand trebuie modificat vectorul fiscalUltimele articole
Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la IMPOZIT PE PROFIT si TVA lunarProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri fara factura. Cum procedam cu autofactura?Ce tratament TVA se aplica pentru cadouri acordate salariatilor?Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVACum se declara TVA-ul de import in SAF-TVanzare bunuri in regim de consignatieUltimele articole
Nou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Declaratia 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?Pana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAFaptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"