InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Sponsorizarea ONG-urilor de catre companii este un instrument important prin care mediul privat poate sprijini sectorul non-profit. In acelasi timp, legislatia fiscala din Romania ofera facilitati pentru aceste actiuni, in anumite limite si conditii. In acest context, vom vedea un caz important cu privire la redirectionarea sumelor din anii trecuti prin declaratia D177.
Avem acest caz concret. Pe anul 2024 am depus bilant, D101, am efectuat si plata la bugetul de stat. As fi dorit sa viram catre un ONG prin D177, dar pe anul trecut nu mai putem. Insa vin cu o intrebare: putem vira acum, in 2025, lunar, sub forma de sponsorizare, si la cat ne-am incadra. La 0,75% CA sau 20% impozit pe profit, trimestrial sau lunar?
Cuprins
Redirectionare sume din anii trecuti prin D177
Daca ai sponsorizat deja in timpul anului (si ai dedus in D101 o suma mai mica decat limita totala), poti redirectiona diferenta ramasa prin D177, pana la completarea plafonului legal.
In D177 nu poti depasi diferenta dintre limita maxima si suma deja dedusa prin sponsorizari in cursul anului.
Cat poate fi suma totala in cazul redirectionarii
Suma totala (sponsorizari in timpul anului + redirectionari prin D177) nu poate depasi limita fiscala deductibila, adica:
- 0,75% din cifra de afaceri, si
-
20% din impozitul pe profit datorat
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
(se aplica limita mai mica dintre cele doua).
Foarte important! Redirectionarile prin D177 nu implica o plata efectiva de la societate, la ONG. Ci aceste redirectionari sunt facute de catre ANAF, in baza formularului D177 depus de catre societate.
Exemplu util in acest sens
Pentru o intelegere mai usoara, sa presupunem ca, in cursul anului 2024, o societate a sponsorizat un ONG cu suma de 5.000 lei. La finalul anului fiscal, dupa depunerea situatiilor financiare anuale si a declaratiei 101, societatea constata ca ar fi putut sponsoriza ONG-ul cu pana la 7.500 lei, in functie de cele doua plafoane legale.
Prin urmare, daca nu doreste sa piarda diferenta de 2.500 lei (7.500 lei - 5.000 lei), societatea poate depune declaratia D177 si notifica ANAF ca doreste redirectionarea acestei sume catre ONG-ul X. Dupa procesarea declaratiei, ANAF va redirectiona suma de 2.500 lei din impozitul pe profit deja achitat de societate, fara ca aceasta sa faca o plata efectiva catre ONG.
Sponsorizarea se realizeaza prin redirectionarea unei parti din impozitul pe profit
Este important de retinut ca prin depunerea D177, sponsorizarea se realizeaza prin redirectionarea unei parti din impozitul pe profit, si nu printr-o plata directa din partea societatii.
In schimb, daca societatea a sponsorizat deja in limita maxima aferenta anului 2024, nu mai poate depune D177, deoarece nu mai exista credit fiscal disponibil pentru redirectionare.
Concluzie
In acest caz, sponsorizarile viitoare pot fi facute incepand cu trimestrul I al anului 2025, in limita a 0,75% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat. Aceste sponsorizari pot fi realizate lunar, iar sumele vor fi deduse din impozitul pe profit aferent trimestrului in care au fost efectuate (de exemplu, martie 2025). Este necesar insa ca toate conditiile prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal sa fie respectate ONG-ul trebuie sa fie inscris in Registrul entitatilor eligibile, sa existe un contract de sponsorizare, etc.
Temei legal
Art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul Fiscal
Ordinul nr. 1679/2022 pentru aprobarea Procedurii privind redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor, potrivit legii, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acordarea de burse private, precum si a modelului si continutului unor formulare.
Explicatii oferite in luna SEPTEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
SPONSORIZARE ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Microintreprinderi in insolventa. Va fi afectat in acest caz sistemul de impunere?A aparut Ghidul practic care explica cum se taxeaza si se impoziteaza vanzarile pe InternetLista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleAsocierile fara personalitate juridica | Obligatii fiscale 2013Ultimele articole
e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVATVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorIMPOZIT PE PROFIT. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la IMPOZIT PE PROFIT si TVA lunarProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataArticole similare
Cum se calculeaza suma pe care o pot redirectiona firmele prin Formularul 177?Firmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?A fost aprobat formularul 177 - Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor- (Ordinul 1679/2022)
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
