Cum se calculeaza suma pe care o pot redirectiona firmele prin Formularul 177?

Societatea are impozit pe profit anual 2021= 450.000 ron, reducere impozit profit conform oug 153/2020 = 44.000 ron si in cursul anului 2021 a acordat o sponsorizare de 16.000 ron. Impozit pe profit anual, rand 47 in declaratia 101 = 390.000. Care este suma pe care o poate redirectiona prin formularul D177?

In conformitate cu prevederile art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal cheltuielile de sponsorizare sunt nedeductibile, acestea putand fi scazute din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

- valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri;
- valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.

Conform art. I pct. 1 din Legea 322/2021, care a introdus art. 42 alin. (4) din Codul fiscal, in cazul in care valoarea stabilita potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal (adica, 0,75% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat), diminuata cu sumele reportate, dupa caz, nu a fost utilizata integral, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe profit, in limita valorii astfel calculate, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acordarea de burse private, in termen de maximum 6 luni de la data depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit.

De asemenea, potrivit art. II alin. (1) din aceeasi lege, incepand cu data de 1 ianuarie 2022, respectiv cu data inceperii anului fiscal 2022-2023 in cazul persoanelor juridice care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, contribuabilii pot dispune asupra valorii respective numai daca aceasta, in urma diminuarii cu sumele reportate, este pozitiva.

In cazul prezentat nu se poate prezenta o suma exacta deoarece nu au fost furnizate informatii cu privire la cifra de afaceri.
Societatea va calcula cei doi indicatori (0,75% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat si utilizat si pentru verificarea deducerii sponsorizarii pentru anul 2021) si din cea mai mica valoare rezultata (valoare minima) se scade sponsorizarea deja dedusa de 16.000 lei, rezultand suma ce poate fi redirectionata prin formularul D177.
Spre exemplu, la un impozit pe profit datorat, ramas dupa scaderea creditului fiscal extern si a reducerilor si scutirilor de impozit pe profit, in cuantum de 450.000 lei, rezulta o valoare de 450.000 lei x 20% = 90.000 lei, iar daca cifra de afaceri este de 10.000.000 lei rezulta o valoare de 10.000.000 lei x 0,75% = 75.000 lei. Din valoare minima de 75.000 lei se scade sponsorizarea dedusa de 16.000 lei rezultand o suma maxima ce poate fi redirectionata de 75.000 lei - 16.000 lei = 59.000 lei.

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale

Vezi AICI detalii

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri