Microintreprindere. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025

Cand NU mai puteti opta pentru venitul de impozitare micro

Microintreprinderile aplica sistemul de impozitare pe veniturile microintreprinderii numai daca  nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti.

Potrivit prevederilor art. 55 alin (3) din Codul fiscal, in cazul in care, in cursul anului fiscal, una dintre conditiile impuse la art. 47 alin. (1) lit. d) si e) nu mai este indeplinita, microintreprinderea comunica organelor fiscale competente iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal urmator.

Conditiile de la art. 47 lit.d) si e) sunt :

d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;  

e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.  

Asadar, spre exemplu, daca intervine situatia dizolvarii urmata de lichidare a unei microintreprinderi demarata in anul 2024, care insa nu se finalizeaza procedural in cursul anului 2024, aveti obligatia sa receti la sistemul de impunere privind impozitul pe profit incepand cu 01.01.2025 si sa depuneti declaratia mentiuni 010/700 pana la 31 martie 2025.

ATENTIE! Legea societatilor (Legea 31/1990) s-a modficat inca din 2023, astfel incat se creeaza premisele ca ANAF sa initieze colectarea restantelor sau initierea unor actiuni de control fiscal la societatile care solicita radierea si care prezinta un anumit grad de risc fiscal.

Art. 237 din Legea societatilor asa cum a fost modificata de  Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, prevede :

(9) Lista societatilor pentru care Oficiul National al Registrului Comertului urmeaza sa formuleze actiuni de radiere, potrivit prevederilor alin. (8), se afiseaza in Buletinul electronic al registrului comertului cu cel putin 60 de zile calendaristice inainte si se transmite Ministerului Finantelor - Agentia Nationala de Administrare Fiscala. In termen de 45 de zile calendaristice de la data primirii listei, Agentia Nationala de Administrare Fiscala comunica Oficiului National al Registrului Comertului societatile cuprinse in lista care inregistreaza obligatii bugetare restante, caz in care solicita si numirea unui lichidator potrivit alin. (6), si/sau la care este in curs de desfasurare o actiune de control fiscal, caz in care solicita, in termen de 15 zile de la finalizarea actiunii de control fiscal, numirea unui lichidator potrivit alin. (6).

NOU! Impozitarea microintreprinderilor incepand cu 1 ianuarie explicata impecabil! Ce modificari esentiale a adus OUG nr. 156/2024 (ordonanta-trenulet)? Gasiti in acest ghid practic informatii complete, solutii clare, recomandari de la cei mai buni specialisti, click AICI»

(10) Hotararea tribunalului prin care s-a pronuntat radierea se comunica societatii, oficiului registrului comertului pentru radierea societatii din registrul comertului, Ministerului Finantelor - Agentia Nationala de Administrare Fiscala - administratia judeteana a finantelor publice/administratia finantelor publice a sectorului si se publica, cu titlu gratuit, in Buletinul electronic al registrului comertului. In cazul mai multor hotarari judecatoresti de radiere, publicitatea se va putea efectua in forma unui tabel cuprinzand: numarul de ordine in registrul comertului, codul unic de inregistrare, denumirea, forma juridica si sediul societatii dizolvate, instanta care a dispus dizolvarea, numarul dosarului, numarul si data hotararii de dizolvare.

Cota de impozitare microintreprinderi in 2025

Noul regim de impozitare aplicabil microintreprinderilor se structureaza astfel din 2025:

a) O cota de impozitare de 1%, se aplica microintreprinderilor care inregistreaza venituri sub sau egale cu 60.000 euro si care nu se implica in activitatile mentionate la lit. b), pct. 2 (adica activitati din sectorul  IT/Medical/Horeca/Juridice);

b) O cota de impozitare de 3%, este atribuita microintreprinderilor care indeplinesc una dintre urmatoarele conditii:

NOU! Impozitarea microintreprinderilor incepand cu 1 ianuarie explicata impecabil! Ce modificari esentiale a adus OUG nr. 156/2024 (ordonanta-trenulet)? Gasiti in acest ghid practic informatii complete, solutii clare, recomandari de la cei mai buni specialisti, click AICI»

-Genereaza venituri care depasesc 60.000 euro; sau

-Desfasoara activitati, fie principale, fie secundare ce tin de domeniul IT /Medical/HoReCa/Juridice.

Mai exact se aplica o cota de impozitare de 3% daca o companie desfasoara activitati pe urmatoarele coduri CAEN (pe vechea clasificare REV 2):

IT:

5821 - Activitati de editare a jocurilor de calculator,
5829 - Activitati de editare a altor produse software,
6201 - Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client) ( 6210 cf. CAEN Rev 3)
6209 - Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

MEDICAL

8621 – Activitati de asistenta medicala generala,
8622 - Activitati de asistenta medicala specializata,
8623 - Activitati de asistenta stomatologica,
8690 - Alte activitati referitoare la sanatatea umana (8691-8696,8699 cf.CAEN Rev3)

HoReCa

5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare,
5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata,
5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere,
5590 – Alte servicii de cazare,
5610 – Restaurante ( 5611,5612 cf. CAEN Rev 3)
5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente,
5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a. (5622 cf.CAEN Rev 3)
5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, 

ACTIVITATI JURIDICE

6910 - Activitati juridice - exclusiv pentru societatile cu personalitate juridica care nu sunt entitati transparente fiscal, constituite de avocati conform prevederilor legale.

Exemplu calcul impozit micro

In continuare vom vedea un exemplu de calcul de impozit micro:

Micro SRL (nu face parte din categoria de microintreprindere din sectoarele IT /Medical/HoReCa/Juridice) are venituri de 200.000 lei (deci sub 60.000 euro), la finele Trimestrului 1 din 2025, rezulta un impozit de plata pe veniturile microintreprinderilor de 2.000 lei (200.000 lei x 1% = 2.000 lei). 

Micro SRL, are venituri de 350.000 lei (peste 300.000 lei) la finele Trimestrului 2 din 2025. Inseamna ca pentru Trimestrul 2 fiscal voi aplica procentul de 3%. Asadar, avem 350.000 lei – 200.000 lei (au fost deja impozitati in T1) = 150.000 lei.  La cei 150.000 lei aplic procentul de 3% (150.000 lei x 3% = 4.500 lei), de unde rezulta impozit de plata in valoare de 4.500 lei.

NOU! Impozitarea microintreprinderilor incepand cu 1 ianuarie explicata impecabil! Ce modificari esentiale a adus OUG nr. 156/2024 (ordonanta-trenulet)? Gasiti in acest ghid practic informatii complete, solutii clare, recomandari de la cei mai buni specialisti, click AICI»

Micro SRL (face parte din categoria de microintreprindere din sectoarele IT/Medical/ HoReCa/Juridice) are venituri de 200.000 lei (deci nu ne intereseaza plafonul de  300.000 lei), la finele Trimestrului 1 din 2025, rezulta un impozit de plata pe veniturile microintreprinderilor de 6.000 lei (200.000 lei x 3% = 6.000 lei). 

Concluzie: societatile ce activeaza in sectorul IT/Medical/Horeca/Juridice platesc in continuare impozit triplu fata de sumele cu care erau obisnuite.