Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem ca exemplu o societate romana platitoare de impozit pe venit (microintreprindere) realizeaza achizitii din afara Romaniei (combustibil, taxe etc.) care includ si TVA strain. Societatea romana solicita recuperarea TVA platit in tarile straine prin intermediul unei alte societati. Nu se cunoaste TVA-ul care va fi recuperat astfel incat valoarea TVA se include in costuri. La momentul incasarii VAT extern, valoarea acestuia se trece pe venit. Vom vedea daca se impoziteaza acest venit (3 ,2 sau 1%) si daca se aplica scutirea de impozit conform art.5 al.1, lit m) din Codul fiscal.
Persoanele impozabile stabilite in Romania care efectueaza importuri si achizitii de bunuri/servicii in alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pe baza unei cereri de rambursare (formularul 318) pentru urmatoarele categorii de bunuri si servicii achizitionate din statele membre UE:
1. combustibil;
2. inchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);
4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
6. cazare;
7. servicii de catering si restaurant;
8. acces la targuri si expozitii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;
10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. In cazul in care persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.
Pentru suma TVA achitata din facturi sau din orice alte documente care tin loc de factura emise de parteneri stabiliti pe teritoriul Comunitatii Europene, o persoana impozabila din Romania are de ales una din urmatoarele doua posibilitati:
1. Sa inregistreze valoarea TVA achitata in contul de cheltuieli (6022 "Cheltuieli cu combustibilul" de exemplu).
Suma TVA astfel inregistrata este considerata cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil in baza prevederilor art. 21 din Codul fiscal si a punctului 23 litera g) din normele de aplicare ale articolului 21: "g) cheltuielile cu TVA platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile";
2. Sa nu inregistreze valoarea TVA intr-un cont de cheltuieli, dar sa solicite restituirea acesteia de la autoritatea fiscala din statul membru pe teritoriul caruia a avut loc achizitia, direct sau prin inputernicit.
Restituirea se solicita pe baza de cerere completata electronic, in baza art. 302 alin. (2) din Codul fiscal, a pct.73 din Normele metodologice date in aplicare pentru acest articol si a instructiunilorreglementate prin OMFP 3/2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene (formular cod 318) cu modificarile si completarile ulterioare.
Din punct de vedere contabil, societatea va inregistra TVA aferenta achizitiilor din UE in contul 461 Debitori diversi sau 473 Sume in curs de clarificare, urmand ca, la restituirea banilor sa se efectueze inregistrarea contabila:
5124 = 461 /473.
Suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor sau prestatorilor stabiliti in state membre nu poate fi dedusa pe baza decont TVA cod 300 deoarece operatiunile respective nu sunt impozabile pe teritoriul Romaniei.
Operatiunea nu se declara in declaratia recapitulativa cod 390.
In cazul in care ati iregistrat suma TVA aferenta achizitiilor din UE pe seama conturilor de cheltuieli, la rambursare stornati inregistrarea si reinregistrati suma TVA de recuperat pe seama conului 461.
6xx= 401 (-) storno
461= 401 (+)
Si
512X= 461
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Clienti incerti si RECUPERARE TVA. Cum procedam?Nelamuriri privind rambursarea de TVA. Pe ce perioada se face controlul fiscal? Care e procedura de RECUPERARE TVA?RECUPERARE TVAPrestari servicii intracomunitare. Cum se recupereaza TVA-ul platit in vama?Alimentare combustibil si comision platit catre stat strain. Cum recuperam TVA-ul?Ultimele articole
RECUPERARE TVA din EU. Cum se completeaza cererea rectificativa pentru D318ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropenePenalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaRECUPERARE TVA platita la bugetul de statVanzare teren construibil. Tratament TVAArticole similare
Decont TVA pentru o achizitie intracomunitara. Se declara in formularul 390?Debitarea contului de TVA. Explicatii MFPInregistrarea in scopuri de TVA. Pro-rata. Cum se procedeaza?Se modifica iar Codul Fiscal. Vezi ce se schimba privind TVA-ul!TVA - ComisionarUltimele articole
ACHIZITII mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAchizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaArticole similare
Regim de impozitare pentru firmele cu activitati in domeniul jocurilor de norocSocietate consultanta, fara venituri in anul 2014. Cum impozitam?Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Ce includem in baza?Comunicat Finante: Reamintirea unor aspecte legate de aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor/profitCum vor fi impozitate mai nou microintreprinderile? Impozitul suplimentar din noul Cod fiscalUltimele articole
Firme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025MICROINTREPRINDERE in 2025. La ce curs valutar se calculeaza plafonul pentru impozit 1% sau 3%Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Articole similare
Titlul III Capitolul IVPuteti descarca ultima versiune pentru Declaratia 100Tabel: Noi prevederi privind incadrarea in activitatea de creatie de programe pentru calculator introduse de OMFP nr. 835/2015Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaImpozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliUltimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru aceste cheltuieli?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozitului Impozit venituri din pensii. MODIFICARI importante aduse de OUG 11/2025Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscalePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul IV - Redevente si dobanzi la intreprinderi asociateCalcularea impozitului pe profit. Bonificatii, case de marcat si profit reinvestitDocumentar fiscal: SCUTIREA DE IMPOZIT pe profitul reinvestitConditii privind incadrarea angajatilor in activitatea de creare de programe pentru calculatorFacilitati fiscale acordate pentru companii care activeaza in domeniul ITUltimele articole
Facilitatile fiscale pentru constructii, eliminate in 2025Din 2025 este ELIMINATA o facilitate fiscala importanta. Care sunt domeniile vizateScutiri la impozitul pe venit in domenul IT. Vezi cele 7 conditii cumulative necesareFacilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acesta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"