Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem ca exemplu o societate romana platitoare de impozit pe venit (microintreprindere) realizeaza achizitii din afara Romaniei (combustibil, taxe etc.) care includ si TVA strain. Societatea romana solicita recuperarea TVA platit in tarile straine prin intermediul unei alte societati. Nu se cunoaste TVA-ul care va fi recuperat astfel incat valoarea TVA se include in costuri. La momentul incasarii VAT extern, valoarea acestuia se trece pe venit. Vom vedea daca se impoziteaza acest venit (3 ,2 sau 1%) si daca se aplica scutirea de impozit conform art.5 al.1, lit m) din Codul fiscal.
Persoanele impozabile stabilite in Romania care efectueaza importuri si achizitii de bunuri/servicii in alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pe baza unei cereri de rambursare (formularul 318) pentru urmatoarele categorii de bunuri si servicii achizitionate din statele membre UE:
1. combustibil;
2. inchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);
4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
6. cazare;
7. servicii de catering si restaurant;
8. acces la targuri si expozitii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;
10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. In cazul in care persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.
Pentru suma TVA achitata din facturi sau din orice alte documente care tin loc de factura emise de parteneri stabiliti pe teritoriul Comunitatii Europene, o persoana impozabila din Romania are de ales una din urmatoarele doua posibilitati:
1. Sa inregistreze valoarea TVA achitata in contul de cheltuieli (6022 "Cheltuieli cu combustibilul" de exemplu).
Suma TVA astfel inregistrata este considerata cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil in baza prevederilor art. 21 din Codul fiscal si a punctului 23 litera g) din normele de aplicare ale articolului 21: "g) cheltuielile cu TVA platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile";
2. Sa nu inregistreze valoarea TVA intr-un cont de cheltuieli, dar sa solicite restituirea acesteia de la autoritatea fiscala din statul membru pe teritoriul caruia a avut loc achizitia, direct sau prin inputernicit.
Restituirea se solicita pe baza de cerere completata electronic, in baza art. 302 alin. (2) din Codul fiscal, a pct.73 din Normele metodologice date in aplicare pentru acest articol si a instructiunilorreglementate prin OMFP 3/2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene (formular cod 318) cu modificarile si completarile ulterioare.
Din punct de vedere contabil, societatea va inregistra TVA aferenta achizitiilor din UE in contul 461 Debitori diversi sau 473 Sume in curs de clarificare, urmand ca, la restituirea banilor sa se efectueze inregistrarea contabila:
5124 = 461 /473.
Suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor sau prestatorilor stabiliti in state membre nu poate fi dedusa pe baza decont TVA cod 300 deoarece operatiunile respective nu sunt impozabile pe teritoriul Romaniei.
Operatiunea nu se declara in declaratia recapitulativa cod 390.
In cazul in care ati iregistrat suma TVA aferenta achizitiilor din UE pe seama conturilor de cheltuieli, la rambursare stornati inregistrarea si reinregistrati suma TVA de recuperat pe seama conului 461.
6xx= 401 (-) storno
461= 401 (+)
Si
512X= 461
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Activitati de transport in UE. Regim TVAClienti incerti si RECUPERARE TVA. Cum procedam?RECUPERARE TVA platita la bugetul de statDificultati in recuperarea sumei de TVA. De ce raman fara raspuns unele cereriStudiu de caz: Procedura de RECUPERARE TVA in cazul unui PFAUltimele articole
RECUPERARE TVA din EU. Cum se completeaza cererea rectificativa pentru D318ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropenePenalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaVanzare teren construibil. Tratament TVARECUPERARE TVA pentru achizitii dintr-un stat membru UEArticole similare
Asociere in participatiune: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereDeducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?ACHIZITII pachete de bunuri si servicii tehnologice pentru telesalariati. Studiu de caz. OUG 132/2020Zoom fiscal: Procedura privind aprobarea perioadei fiscale semestriale/anuale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAReamintim: Calendarul principalelor obligatii fiscale cu termen in luna martie 2011Ultimele articole
Factura avans ACHIZITII intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate ACHIZITIIle intracomunitare in sistem?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareArticole similare
Cum pot tinerii beneficia de credit nerambursabil chiar daca firma nu e IMMImportant: contributii datorate de platitorii de venituri cu regim de retinere la sursaA fost eliminata restrictia privitoare la incadrarea ca MICROINTREPRINDERE a veniturilor din consultanta fiscala (Legea 370/2022)Firmele care NU mai sunt microintreprinderi pot reveni la acest regim fiscal din 2024?Cum vor fi impozitate mai nou microintreprinderile? Impozitul suplimentar din noul Cod fiscalUltimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiArticole similare
Veniturile din activitati independente realizate de persoanele cu handicap scutite de IMPOZIT PE VENITIncadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator. Cum procedam?OG nr. 8 din 2013 | Impozitul pe veniturile microintreprinderilor de la 1 februarie 2013Redirectionarea a 2% din impozitul pe venit ar putea fi inlocuita prin donatii in cadrul impozitului pe gospodarieTotul despre regimul pierderilor fiscale in 2014!Ultimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilGhid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru aceste cheltuieli?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiArticole similare
Noile acte normative importante din intervalul 24-30.07.2015Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul VII - Dispozitii tranzitorii si finaleANAF: Modificari ale Codului fiscal aduse de Legea nr.136/2017Reducerea CAS si scutirea impozitului pe profit reinvestit se mentin ca masuriCodul fiscal 2011 (Partea III.2): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Ultimele articole
Facilitatile fiscale pentru constructii, eliminate in 2025Din 2025 este ELIMINATA o facilitate fiscala importanta. Care sunt domeniile vizateScutiri la impozitul pe venit in domenul IT. Vezi cele 7 conditii cumulative necesareFacilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acesta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"