Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem ca exemplu o societate romana platitoare de impozit pe venit (microintreprindere) realizeaza achizitii din afara Romaniei (combustibil, taxe etc.) care includ si TVA strain. Societatea romana solicita recuperarea TVA platit in tarile straine prin intermediul unei alte societati. Nu se cunoaste TVA-ul care va fi recuperat astfel incat valoarea TVA se include in costuri. La momentul incasarii VAT extern, valoarea acestuia se trece pe venit. Vom vedea daca se impoziteaza acest venit (3 ,2 sau 1%) si daca se aplica scutirea de impozit conform art.5 al.1, lit m) din Codul fiscal.
Persoanele impozabile stabilite in Romania care efectueaza importuri si achizitii de bunuri/servicii in alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pe baza unei cereri de rambursare (formularul 318) pentru urmatoarele categorii de bunuri si servicii achizitionate din statele membre UE:
1. combustibil;
2. inchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);
4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
6. cazare;
7. servicii de catering si restaurant;
8. acces la targuri si expozitii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;
10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

PFA II IF 2022 Taxe Impozite Deduceri Contributii
Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. In cazul in care persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.
Pentru suma TVA achitata din facturi sau din orice alte documente care tin loc de factura emise de parteneri stabiliti pe teritoriul Comunitatii Europene, o persoana impozabila din Romania are de ales una din urmatoarele doua posibilitati:
1. Sa inregistreze valoarea TVA achitata in contul de cheltuieli (6022 "Cheltuieli cu combustibilul" de exemplu).
Suma TVA astfel inregistrata este considerata cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil in baza prevederilor art. 21 din Codul fiscal si a punctului 23 litera g) din normele de aplicare ale articolului 21: "g) cheltuielile cu TVA platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile";
2. Sa nu inregistreze valoarea TVA intr-un cont de cheltuieli, dar sa solicite restituirea acesteia de la autoritatea fiscala din statul membru pe teritoriul caruia a avut loc achizitia, direct sau prin inputernicit.
Restituirea se solicita pe baza de cerere completata electronic, in baza art. 302 alin. (2) din Codul fiscal, a pct.73 din Normele metodologice date in aplicare pentru acest articol si a instructiunilorreglementate prin OMFP 3/2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene (formular cod 318) cu modificarile si completarile ulterioare.
Din punct de vedere contabil, societatea va inregistra TVA aferenta achizitiilor din UE in contul 461 Debitori diversi sau 473 Sume in curs de clarificare, urmand ca, la restituirea banilor sa se efectueze inregistrarea contabila:
5124 = 461 /473.
Suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor sau prestatorilor stabiliti in state membre nu poate fi dedusa pe baza decont TVA cod 300 deoarece operatiunile respective nu sunt impozabile pe teritoriul Romaniei.
Operatiunea nu se declara in declaratia recapitulativa cod 390.
In cazul in care ati iregistrat suma TVA aferenta achizitiilor din UE pe seama conturilor de cheltuieli, la rambursare stornati inregistrarea si reinregistrati suma TVA de recuperat pe seama conului 461.
6xx= 401 (-) storno
461= 401 (+)
Si
512X= 461
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.8 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Ce obligatii privind TVA apar la achizitiile intracomunitare?Restituirea TVA din Romania pentru cumparator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum recuperam TVA-ul?Societate neplatitoare de TVA in Romania. In ce conditii poate cere rambursarea TVA?Sunt sanse mici de renuntare la plata in avans a TVADocumentar fiscal: Procedura de RECUPERARE TVA din statele membre UEUltimele articole
Penalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaRECUPERARE TVA platita la bugetul de statVanzare teren construibil. Tratament TVARECUPERARE TVA pentru achizitii dintr-un stat membru UERECUPERARE TVA pentru combustibilul achizitionat. Care este tratamentul contabil?Articole similare
Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVABuletin informativ ANAF. Noutati legislative din perioada 22 iunie-2 iulieVanzare marfuri sub cost. Regim contabil si fiscal, din punct de vedere al TVA si impozit pe profitDeclaratia 390. ACHIZITII intracomunitare de bunuri si serviciiSituatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalPreturile de vanzare cu amanuntul NU vor mai fi declarate pe suport hartie. Va fi modificat titlul VIII din Legea 227/2015Tranzactii B2G. Aspecte privind transmiterea facturilor prin SPVE-Factura in relatia B2G. Trebuie folosit sistemul in cazul ACHIZITIIlor directe?E-Transport: TOT ce trebuie sa stii despre sistem pentru a evita amenzi de pana la 100.000 de leiArticole similare
TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeAutoturisme achizitionate de o MICROINTREPRINDERE. Se vor inregistra cheltuielile in contabilitate pentru ambele masini?Nou: Programul pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii debutanti in afaceri 2015Cheltuieli cu reparatiile la microintreprinderi. Cum intocmim monografia contabila?Depasire plafon micorintreprindere in trimestrul II 2019Ultimele articole
6 noutati importante pentru microintreprinderi care se aplica in 2023 (OG 16/2022)Firmele pot ramane la statutul de MICROINTREPRINDERE din 2023 daca exista contracte/mandate de administrareMICROINTREPRINDEREa in 2023. De cand se aplica noul plafon de 500.000 euro?Modificari aduse impozitului pe veniturile micro prin OG 16/2022. Tabel comparativ ANAFDin 2023 impozitul micro nu va mai fi obligatoriu, ci OPTIONAL (Proiect de OUG)Articole similare
Pana cand mai poti redirectiona 2 la suta din impozitul pe venitOrganizare teambuilding. Ce documente justificative trebuie intocmite pentru a considera cheltuielile deductibile?Cum devin microintreprinderile platitoare de impozit pe profitVectorul fiscal modificat de impozitul pe venitReminder ANAF! 27 iunie, termenul limita de depunere a declaratiilor D 100 si D 101Ultimele articole
Cum se calculeaza impozitul pe veniturile din chirii incepand cu anul 2023, conform OG 16/2022TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeSalariati cu CIM partial in domeniul constructiilor. Cum se calculeaza CAS si CASS la salariul minimTermenul de depunere pentru declaratia de mentiuni in cazul SRL-urilor care vor sa angajeze salariatiScutirile de IMPOZIT PE VENIT pentru sectoarele din constructii, agricultura si alimentar NU se acorda pentru sumele care depasesc 10.000 leiArticole similare
Seminar: Teme practice din 2014 si Noutati fiscale din 2015Codul fiscal 2011 - Titlul VIMarea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2016: 87 de monografii contabileVesti bune pentru mediul de afaceri? Noul Cod fiscal promite 500.000 locuri noi de munca in cinci aniSe renunta la impozitul pe profitUltimele articole
TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeCe schimbari se aplica din 2023 impozitului pe profit, conform OG 16/2022Va fi majorata cota impozitului pe dividende de la 5% la 8%. Conditii pentru acordarea regimului de scutireProcedura de acordare a facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor a fost aprobata prin Ordinul 1528/2022Calcularea impozitului pe profit. Bonificatii, case de marcat si profit reinvestit
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"