Tags: tratament tva vanzare teren, recuperare tva
Dezbatem in randurile de mai jos cazul unei societati care a achizionat un teren pe care a facut cateva investitii, dupa care l-a vandut. Concret, societatea a cumparat un teren pentru contruirea unui bloc, iar din punct de vedere al TVA s-a facut taxare inversa, ambii parteneri fiind inregistrati in scop de TVA.
Ulterior, s-au facut diverse cheltuieli pentru obtinerea autorizatiilor si au fost efectuate anumite lucrari de pregatire a terenului in vederea construirii imobilului, respectiv fundatia. Astfel ca in contabilitate exista un TVA de rambursat 4424 in suma de X lei. Societatea a renuntat la proiect si a vandut terenul cu toate investitiile pentru inceperea construirii imobilului, ca un tot unitar.
In cele ce urmeaza, vom vedea daca se poate face ajustare pentru TVA dedus sau daca ramane de rambursat.
Iata ce spune specialistul!
Cheltuielile efectuate pentru constructia blocului se reflecta in contabilitate ca imobilizari in curs.
In opinia specialistului, nu s-a renuntat la investitie. Vanzarea imobilizarii in curs nu se poate considera abandonarea investitiei.
Conform punctului 109 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, taxarea inversa prevazuta la art. 331 din Codul fiscal reprezinta o modalitate de simplificare a platii taxei.
Prin aceasta nu se efectueaza nicio plata de TVA intre furnizorul/prestatorul si beneficiarul unor livrari/prestari, acesta din urma datorand, pentru operatiunile efectuate, taxa aferenta intrarilor si avand posibilitatea, in principiu, sa deduca respectiva taxa.
Aceasta modalitate de simplificare a platii taxei se realizeaza prin emiterea de facturi in care furnizorul/prestatorul nu inscrie taxa aferenta, inclusiv pentru avansuri, aceasta fiind calculata de beneficiar si inregistrata atat ca taxa colectata,cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal.
Furnizorul/Prestatorul are obligatia sa inscrie pe
factura mentiunea taxare inversa.
Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator.
Din punct de vedere contabil, beneficiarul inregistreaza in cursul perioadei fiscale in care taxa este exigibila suma taxei aferente in urmatoarea formula contabila: 4426 = 4427.
Deci, pentru operatiunile la care se aplica taxare inversa, colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor. La achizitia terenului cu taxare inversa se considera ca s-a dedus tva, dar si vanzarea cu taxare inversa se considera livrare taxabila (nu scutita fara drept de deducere). Astfel, se poate exercita dreptul de deducere pentru imobilizarea in curs vanduta (considerata cladire noua conform punctului 55 alin. (5) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal) si nu exista obligatia ajustarii tva la vanzarea terenului cu investitii in curs.
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Regim fiscal creante neincasate
Intrebare:
Creante neincasate ajustarea TVA si deductibilitatea la calculul impozitului pe profit in cazul falimentului clientilor - implicatii fiscale
Va rog sa precizati daca mai este valabila solicitarea privind Hotararea definitiva si irevocabila de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, in vederea ajustarii TVA si a deductibilitatii impozitului pe profit.
Referitor la forma actelor judiciare, de exemplu hotarari sau...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Societate agricola, trecere micro la profit, perioada impozabila
Intrebare:
Ma confrunt cu urmatoarea speta si am nevoie de sprijinul Dvs pentru a intelege concret situatia.
Firma mea activeaza in domeniul agricol, are venituri din vanzarea produselor agricole.
Pana in trimestrul 3 am fost incadrati ca microintreprindere, deoarece cifra de afaceri nu a depasit pragul de 250.000 euro, insa din luna Iulie vom depasi acest prag.
Din cate am citit in legislatie, o firma trece automat la impozitul pe profit din trimestrul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Consecinte ale incetarii contractului individual de munca
Intrebare:
In perioada 01-31 iulie 2025 un angajat este in concediu medical suportat de CCI. In data de 09.07.2025 prezinta decizia de pensionare pentru limita de varsta (a implinit 60 de ani si indeplineste conditiile de pensionare) , data emiterii deciziei de pensionare 02.07.2025. Data emiterii deciziei de desfacere CIM nu poate sa fie decat 09.07.2025, dar cu ce data trebuie incetat CIM-ul ? In cazul in care data incetarii este 02.07.2025 nu respect termenul de depunere al Revisalului, iar...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Tratament contabil si fiscal inchiriere loc parcare
Intrebare:
O microintreprindere, platitoare de tva, care desfasoara activitate de cazare turisti, a inchiriat de la o alta societate (platitoare de tva) o parcare din apropiere, pentru a servi clientilor hotelului.
1. Aceasta parcare trebuie inregistrata ca si punct de lucru la ONRC si ANAF?
2. Care este tratamentul contabil si fiscal al acestor cheltuieli si d.p.d.v al TVA ?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Lucrari de constructii in regie proprie
Intrebare:
Societatea noastra a executat lucrari in regie proprie la o caldire detinuta de ea, sunt lucrari de constructii, doar o parte din lucrari. Inca cladirea nu este finalizata. Am vrea sa inregistram in Imobilizari in curs de executie sumele executate pana la acest moment. Pentru aceasta o sa facem un deviz de lucrari ce o sa cuprinda materiale, manopera, indirecte, etc. exact ca si cum am face lucrarea pentru altcineva si o sa facem nota 231 = 722 cu suma fara TVA din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Factura din Ungaria cu tva
Intrebare:
Am primit o factura din Ungaria cu marfa, pe catre este trecut numele firmei noastre, adresa dar nu au trecut CUI, factura contine TVA!
Am luat legatura cu firma din Ungaria sa ne modifice factura dar ne-a spus ca trebui sa trimitem marfa inapoi, sa ne faca storno si apoi factureaza corect si ne trimit marfa, produsele primite s-au folosit, nu mai putem trimite marfa!
Se poate inregistra in contabilitate aceasta factura?
Ce pot face cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<