InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Mar. 2019 Exclusiv
"O institutie publica X din Romania este inregistrata in scop de TVA doar pentru achizitii intracomunitare. X a incheiat in anul 2018 un contract de livrare cu instalare pentru echipamente medicale cu un prestator, in care leader este o firma din Italia (inregistrata in scopuri de TVA - VIES) si partener este o firma din China", scrie unul dintre cititorii nostri.
Acesta prezinta, in continuare, urmatoarea situatie: "Echipamentele au venit din China direct in Romania, importatorul fiind institutia publica X, aceasta platind TVA in vama. Ca urmare a intarzierii la livrare si la instalare, X a perceput penalitati contractuale pentru care a primit Credit Note de la leaderul prestatorului din Italia, institutia publica neavand posibilitatea sa emita factura pentru penalitati. Intrebarea este: factura de penalitati (credit note emis de leaderul din Italia) se declara in D390 si/sau D301? Institutia publica din Romania are alta obligatie de declarare (din punctul de vedere al TVA) pentru penalitatile contractuale sau de solicitare recuperare TVA in vama?".
Raspunsul specialistului
Institutia publica din Romania nu trebuie sa raporteze valoarea penalitatilor solicitate prestatorului extern stabilit pe teritoriul Italiei deoarece operatiunea nu se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii a caror valoare se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES. Conform prevederilor pct. 15 alin. (6) din norme, prestarile intracomunitare de servicii sunt acele servicii pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Uniunii Europene "(6) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Uniunii Europene, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Persoanele impozabile care presteaza astfel de servicii si care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal."
Practic, prin aceasta declaratie informativa cod 390 VIES se raporteaza doar valoarea operatiunilor cu bunuri sau servicii care intra in baza de impozitare a TVA, realizate in relatia cu parteneri stabiliti pe teritoriul unor state membre. De retinut este faptul ca valoarea dobanzilor/penalitatilor contractuale pentru neindeplinirea obligatiilor asumate prin contract nu intra in baza de impozitare a TVA deoarece nu reprezinta contravaloarea unor bunuri sau servicii, aspect reglementat in mod expres, prin art. 286 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal:
"(4) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: ........
b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;".
Astfel, avand in vedere ca penalitatile contractuale nu sunt operatiuni din sfera de aplicare a TVA de natura prestarilor de servicii, fiind doar sanctiuni pentru nerespectarea clauzelor contractuale, institutia publica din Romania nu trebuie:
- sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim special conform prevederilor art. 317 pentru facturarea penalitatilor;
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
- sa raporteze valoarea acestora, nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P, dar nici prin decontul special de TVA cod 301.
In acest caz, nu se poate considera ca prin documentul credit note leaderul din Italia a diminuat baza de impozitare a TVA in vama aferenta utilajului.Practic, prin documentul credit note, leaderul din Italia recunoaste valoarea penalitatilor calculate de catre beneficiarul din Romania si este de acord cu plata acestora, prin compensare cu valoarea utilajului. De exemplu, daca utilajul este facturat pentru valoarea de 30.000 euro, leaderul este de acord sa incaseze suma de 28.000 euro, ca diferenta intre 30.000 euro L.I.C. si 2.000 euro penalitati. Din acest motiv, utilajul trebuie declarat in vama de catre importator la valoarea totala de 30.000 euro, negociata prin contract, facturata de catre partenerul din Italia, fara a fi declarat pentru suma de 28.000 euro.
Astfel, baza de impozitare a TVA in vama nu se diminueaza cu suma de 2.000 euro deoarece suma respectiva nu reprezinta contravaloarea utiliajului, ci o penalitate contractuala care nu afecteaza valoarea in vama. Din acest motiv, nu se solicita organului vamal recalcularea sumei TVA datorata in vama.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Amanarea de la plata in vama a TVA. Cum arata OMFP 1891 din 2013Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru un transport ...TVA platit in vama: regim fiscalMFP: Anumite firme vor beneficia de AMANAREA platii TVA IN VAMAControl vamal si TVA. Cum inregistram in contabilitate plata diferentei de TVA?Ultimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiRegim fiscal TVA pentru importul de bunuriTratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaProcedura simplificata de vamuire in alt stat membru. Cum se declara importul de bunuri si in ce tara se plateste TVA?Declararea si plata TVA la importul bunurilor cu valoare redusa incepand cu 1 iulie 2021
Mai multe articole despre TVA in vama
Articole similare
In ce mod identificam corect baza de impozitare pentru operatiunile din interiorul tariiCotele de taxa in 2012. Vezi modificarileIdentificare baza de impozitare pentru import. Stabilirea cursului de schimbBaza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tariiInregistrarea achizitiei de materii prime. TVA calculata in vamaUltimele articole
Vanzare mijloc fix si baza de impozitare a TVA. Ce regim fiscal se aplica?Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Mese acordate salariatilor in unitatea proprie. Care sunt aspectele fiscale de care trebuie sa tinem?Achizitia de servicii din UE si din afara UE. Ce curs valutar folosim?Inspectie fiscala. Obligatii de plata suplimentare
Mai multe articole despre baza impozitare
Articole similare
Stornare factura externa. Cum corectam eroarea contabila?VIDEO: Avans incasatComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVACe obligatii privind TVA are o societate la achizitie autoturism din UE?Servicii de selectie si plasare de personal navigantUltimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVA
Mai multe articole despre declaratia 390
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
