InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 29 Iun. 2017 Exclusiv
Deoarece multe societati desfasoara zilnic astfel de operatiuni, va propunem prin cele de mai jos o analiza a modului in care se gestioneaza contabil si fiscal facturarea costurilor de calatorie in interes de afaceri (bilete de avion, cazare etc.). Societatea organizeaza aceste calatorii pentru un client roman. La sfarsitul lunii emite factura catre clientul care include pretul serviciilor contractate si un comision. Vom vedea astfel daca factura se emite cu TVA, cum se inregistreaza in contabilitate si pe ce conturi, precum si la ce rand se declara in D300, D390 si D394.
Avand in vedere faptul ca societatea dvs. percepe un comision pentru serviciul prestat, nu se poate considera ca refactureaza pe numele clientului din Romania costul biletului de avion, costul serviciului de cazare, costul masinii inchiriate si costul biletului de avion, astfel incat sa aplice acelasi regim fiscal din punct de vedere al TVA utilizat de catre furnizorul serviciilor respective. Operatiunea de refacturare a cheltuielilor este definita prin normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii", la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca "Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. "
Astfel, la refacturare, societatea din Romania aplica structura de comisionar, deoarece primeste facturi emise pe numele sau si emite facturi pe numele clientului, recuperand doar costurile inregistrate.
Practic, in situatia prezentata de dvs. nu are loc o refacturare de costuri, ci o prestare de servicii taxabila in Romania. Diferenta dintre cele doua notiuni consta in faptul ca pentru refacturarea costurilor, societatea care recupereaza costurile respective nu trebuie sa aiba inscris in obiectul de activitate serviciile pe care le refactureaza.
Pentru serviciul prestat, societatea emite factura prin colectarea TVA, aplicand cota standard 19% deoarece beneficiarul serviciilor este in Romania. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul. In acest caz, se considera ca prestatorul realizeaza un serviciu taxabil in Romania, chiar daca deplasarea clientului are loc in strainatate. Baza de impozitare a TVA este formata din valoarea costurilor inregistrate la care se adauga comisionul aplicat conform prevederilor art. 286 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal " (1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
a) pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, ….;", fara a fi formata doar din comisionul aplicat.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
Valoarea facturii emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 alocat pentru "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%", cat si prin declaratia cod 394, in cartusul C, daca acel client este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 din Codul fiscal.
D.p.d.v. contabil, deoarece actioneaza in nume propriu, societatea respectiva inregistreaza valoarea facturii emise in creditul contului 704 "Venituri din servicii prestate" in corespondenta cu debitul contului 411 "Clienti" prin formula:
411 = %
704
4427
In ceea ce priveste achizitiile efectuate pentru serviciul prestat, prezentat de dvs., societatea din Romania raporteaza valoarea acestora doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 28 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile,…." deoarece operatiunile respective nu sunt impozabile in Romania. Serviciile de transport calatori, inchiriere auto pe termen scurt si serviciile de cazare din afara Romaniei nu se incadreaza in categoria achizitiilor intracomunitare de servicii impozabile in Romania deoarece locul prestarii acestora nu se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul (in Romania) conform regulii generale de taxare de la art. 278 alin. (2), fiind considerat locul unde serviciile respective sunt prestate efectiv. Pentru acest tip de servicii se aplica exceptiile de la regula generala, exceptii reglementate prin art. 278 alin. (4) lit. a), b), c) si d)
" (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de ……de cazare in sectorul hotelier ….;
b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;
c) locul prestarii efective, pentru serviciile de restaurant si catering……;
d) locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispozitia clientului, in cazul inchirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se intelege posesia sau utilizarea continua a mijlocului de transport pe o perioada de maximum 30 de zile ….. "
Din acest motiv, valoarea achizitiilor efectuate, neimpozabile in Romania nu se raporteaza de catre prestatorul din Romania prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. In aceasta declaratie se raporteaza doar valoarea achizitiilor impozabile in Romania pentru care locul se considera a fi in Romania.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Restituire avans pentru livrari intracomunitare. Declaratia 390. Decont TVAOperatiuni neimpozabile in Romania, impozabile in stat tert. Regim fiscal TVAMateriale constructii. TVA-ul aferent...Servicii pentru client din Italia. Locul prestariiServicii privind bunuri imobile din Romania, cu beneficiar din stat membru. Regim fiscal TVAUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiTVA Intracomunitar: ghidul completLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utile
Mai multe articole despre d 390
Articole similare
Manageri: estimari pentru perioada mai - iulieBuletin acte normative importante: Noutati legislative 04 - 08.01.2016Noul formular 394, valabil de la 1 iulie 2016. Cine il depune?TVA la incasare din 2013 in functie de cifra de afaceri | Caz practicStudiu de caz: Agentie de turism. Scopuri TVAUltimele articole
TVA la incasare: reguli de exigibilitate si deducere in livrarile dintre societati afiliate si neafiliate[GHID] Tratament fiscal pentru vanzarea de produse digitale catre clienti din Romania, UE si NonUEVanzari la distanta in 2026: FACTURARE cu sau fara TVA?TVA in era digitala: organizarea documentelor si corelarea fluxurilor financiare cu ajutorul QuickConta.roInregistrare in scopuri de TVA cu intarziere. FACTURARE, TVA si documente utile in 2026
Mai multe articole despre facturare
Articole similare
Factura fiscala: evidentiere in Declaratia 394Recuperare TVA platita in UE. Cum procedam?Taxare inversa si achizitie cladiri. Cum facturam corect?GHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Atentie! Certificatele digitale pentru semnatura electronica trebuie reinnoite anualUltimele articole
[STUDIU DE CAZ] Achizitie intracomunitara din UE si livrare directa catre o persoana fizica din alt stat UE: Care este regimul TVA?Vanzarea lingourilor de aur de investitii in UE si non UE: regimul fiscal aplicabilRegimul TVA al aportului in natura cu teren construibil la capitalul social al unei alte societatiTVA de recuperat dupa anularea optionala a codului de TVA. Cum se reflecta in contabilitate?Scutirea de TVA pentru servicii de recuperare medicale: cand se aplica?
Mai multe articole despre tva
Articole similare
ANAF modifica Declaratia 112: Prevederile se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2022Serviciu prestat de o firma din afara spatiului comunitar. Declarare contract si aspecte TVAPRESTARI SERVICII pentru beneficiar stabilit pe teritoriul comunitar. Ce implicatii fiscale apar?Noul Cod fiscal: Exceptii de la livrarea de bunuriFacturi emise inainte de intrarea in sistemul TVA la incasare. Ce reguli sunt obligatorii?Ultimele articole
Impozit pe venituri din alte surse. Cota aplicabila + conditii de incadrarePlatitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAPRESTARI SERVICII. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UENeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscale
Mai multe articole despre prestari servicii
Articole similare
Achizitii intracomunitare de autoturisme din UE de la furnizor neinregistrat in scop de TVA. Tratament fiscalRectificarea declaratiei informative privind achizitia intracomunitara. Cum completam decontul de TVA?Regim TVA: achizitie intracomunitaraServicii transport bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Prestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?Ultimele articole
DECLARATIA 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026DECLARATIA 390: ce stat membru declari si de ce conteaza codul de TVA de pe facturaAchizitii intracomunitare. Data inregistrarii facturii in contabilitate, pentru corelatie D390 cu e-TransportFactura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVA
Mai multe articole despre declaratia 390
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
