InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 29 Iun. 2017 Exclusiv
Deoarece multe societati desfasoara zilnic astfel de operatiuni, va propunem prin cele de mai jos o analiza a modului in care se gestioneaza contabil si fiscal facturarea costurilor de calatorie in interes de afaceri (bilete de avion, cazare etc.). Societatea organizeaza aceste calatorii pentru un client roman. La sfarsitul lunii emite factura catre clientul care include pretul serviciilor contractate si un comision. Vom vedea astfel daca factura se emite cu TVA, cum se inregistreaza in contabilitate si pe ce conturi, precum si la ce rand se declara in D300, D390 si D394.
Avand in vedere faptul ca societatea dvs. percepe un comision pentru serviciul prestat, nu se poate considera ca refactureaza pe numele clientului din Romania costul biletului de avion, costul serviciului de cazare, costul masinii inchiriate si costul biletului de avion, astfel incat sa aplice acelasi regim fiscal din punct de vedere al TVA utilizat de catre furnizorul serviciilor respective. Operatiunea de refacturare a cheltuielilor este definita prin normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii", la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca "Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. "
Astfel, la refacturare, societatea din Romania aplica structura de comisionar, deoarece primeste facturi emise pe numele sau si emite facturi pe numele clientului, recuperand doar costurile inregistrate.
Practic, in situatia prezentata de dvs. nu are loc o refacturare de costuri, ci o prestare de servicii taxabila in Romania. Diferenta dintre cele doua notiuni consta in faptul ca pentru refacturarea costurilor, societatea care recupereaza costurile respective nu trebuie sa aiba inscris in obiectul de activitate serviciile pe care le refactureaza.
Pentru serviciul prestat, societatea emite factura prin colectarea TVA, aplicand cota standard 19% deoarece beneficiarul serviciilor este in Romania. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul. In acest caz, se considera ca prestatorul realizeaza un serviciu taxabil in Romania, chiar daca deplasarea clientului are loc in strainatate. Baza de impozitare a TVA este formata din valoarea costurilor inregistrate la care se adauga comisionul aplicat conform prevederilor art. 286 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal " (1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
a) pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, ….;", fara a fi formata doar din comisionul aplicat.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
- Atentie, contabili!Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
Valoarea facturii emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 alocat pentru "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%", cat si prin declaratia cod 394, in cartusul C, daca acel client este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 din Codul fiscal.
D.p.d.v. contabil, deoarece actioneaza in nume propriu, societatea respectiva inregistreaza valoarea facturii emise in creditul contului 704 "Venituri din servicii prestate" in corespondenta cu debitul contului 411 "Clienti" prin formula:
411 = %
704
4427
In ceea ce priveste achizitiile efectuate pentru serviciul prestat, prezentat de dvs., societatea din Romania raporteaza valoarea acestora doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 28 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile,…." deoarece operatiunile respective nu sunt impozabile in Romania. Serviciile de transport calatori, inchiriere auto pe termen scurt si serviciile de cazare din afara Romaniei nu se incadreaza in categoria achizitiilor intracomunitare de servicii impozabile in Romania deoarece locul prestarii acestora nu se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul (in Romania) conform regulii generale de taxare de la art. 278 alin. (2), fiind considerat locul unde serviciile respective sunt prestate efectiv. Pentru acest tip de servicii se aplica exceptiile de la regula generala, exceptii reglementate prin art. 278 alin. (4) lit. a), b), c) si d)
" (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de ……de cazare in sectorul hotelier ….;
b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;
c) locul prestarii efective, pentru serviciile de restaurant si catering……;
d) locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispozitia clientului, in cazul inchirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se intelege posesia sau utilizarea continua a mijlocului de transport pe o perioada de maximum 30 de zile ….. "
Din acest motiv, valoarea achizitiilor efectuate, neimpozabile in Romania nu se raporteaza de catre prestatorul din Romania prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. In aceasta declaratie se raporteaza doar valoarea achizitiilor impozabile in Romania pentru care locul se considera a fi in Romania.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal, persoana fizica este OBLIGATA sa depuna D394 sau D390 VIESMasuri de simplificare pentru operatiuni pluripartiteObligatie aplicare taxare inversa. Cum procedam in ce priveste Declaratia 390?Prestari servicii intracomunitare. Cum se recupereaza TVA-ul platit in vama?Firma neinregistrata in ROI. Cum tratam fiscal achizitia intracomunitara?Ultimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiTVA Intracomunitar: ghidul completLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utile
Mai multe articole despre d 390
Articole similare
Cost de productie din componente. Contabilizarea sistemului de FACTURAREReFACTURARE cost combustibil catre un cumparator persoana nerezidenta. Cum procedam?Plateste TVA institutia publica pentru spatiul inchiriat de la o societate comerciala?In ce conditii facturam in moneda straina?Facturi de recuperare costuri cu utilitati. Deducere TVAUltimele articole
Inchirierea unui spatiu comercial catre o societate nerezidenta: regimul TVA, optiunile de FACTURARE si obligatiile ambelor partiFactura de decontare sau structura de comisionar? Cum stabilesti corect daca o reFACTURARE intra in sfera TVADepasirea plafonului de scutire TVA. FACTURAREa tranzactiei prin care se depaseste plafonul si regularizarea avansurilor platite inainte de depasire plafonTVA in asocierea in participatiune. Cine factureaza, cu ce cota si cum se deconteaza intre asociatiTVA la incasare: reguli de exigibilitate si deducere in livrarile dintre societati afiliate si neafiliate
Mai multe articole despre facturare
Articole similare
TOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorVanzare imobil si depasire plafon microintreprindere. Care sunt noile conditii pentru firma?Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 13-19 noiembrie 2017Ajustarea bazei de impozitare a TVA dupa emiterea unei facturi. Cand si cum se efectueaza?Ajustare TVA si stoc de marfa. Care e monografia si cand ajustam TVA-ul?Ultimele articole
Primul decont de TVA in grupul fiscal unic. Cine depune si cum se consolideazaVanzarea unui activ de catre o firma in faliment cu cod TVA anulat. Cine plateste TVA si cine il poate deduceDreptul de deducere a TVA: sfera de aplicare, limitari si conditii de exercitareInchirierea unui spatiu comercial catre o societate nerezidenta: regimul TVA, optiunile de facturare si obligatiile ambelor parti[GHID complet] Agentie de turism. Regim TVA, calcul plafon de scutire/micro si obligativitate casa de marcat/POS
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Limitarea dreptului de deducere a TVA pentru autoturismeVanzarea unui portofoliu de clienti. Regim TVAImpozit pe venituri din alte surse. Cota aplicabila + conditii de incadrarePRESTARI SERVICII. Avansuri facturate. Cifra de afaceri depasire plafon TVAServiciile de reparatii auto. Regim TVA. Inregistrari contabileUltimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAPRESTARI SERVICII. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UENeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVA
Mai multe articole despre prestari servicii
Articole similare
Studiu de caz: Achizitia intracomunitara si executarea transportuluiO situatie speciala legata de achizitia extracomunitaraAchizitii intracomunitare de servicii scutite de TVAIncasarea in avans a valorii serviciilor intracomunitare prestate. Ce tratament fiscal se aplica?Livrare intracomunitara de bunuri. Cum facem raportarea prin declaratiile 300 si 390?Ultimele articole
Factura abonament Claude. Cum se inregistreaza corect si ce declaratii trebuie depuse daca NU esti platitor de TVAScutirea de TVA pentru livrarile intracomunitare: ce documente trebuie sa detina furnizorul pentru a nu risca colectarea TVA ulteriorDECLARATIA 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026DECLARATIA 390: ce stat membru declari si de ce conteaza codul de TVA de pe facturaAchizitii intracomunitare. Data inregistrarii facturii in contabilitate, pentru corelatie D390 cu e-Transport
Mai multe articole despre declaratia 390
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
