InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 29 Iun. 2017 Exclusiv
Deoarece multe societati desfasoara zilnic astfel de operatiuni, va propunem prin cele de mai jos o analiza a modului in care se gestioneaza contabil si fiscal facturarea costurilor de calatorie in interes de afaceri (bilete de avion, cazare etc.). Societatea organizeaza aceste calatorii pentru un client roman. La sfarsitul lunii emite factura catre clientul care include pretul serviciilor contractate si un comision. Vom vedea astfel daca factura se emite cu TVA, cum se inregistreaza in contabilitate si pe ce conturi, precum si la ce rand se declara in D300, D390 si D394.
Avand in vedere faptul ca societatea dvs. percepe un comision pentru serviciul prestat, nu se poate considera ca refactureaza pe numele clientului din Romania costul biletului de avion, costul serviciului de cazare, costul masinii inchiriate si costul biletului de avion, astfel incat sa aplice acelasi regim fiscal din punct de vedere al TVA utilizat de catre furnizorul serviciilor respective. Operatiunea de refacturare a cheltuielilor este definita prin normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii", la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca "Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. "
Astfel, la refacturare, societatea din Romania aplica structura de comisionar, deoarece primeste facturi emise pe numele sau si emite facturi pe numele clientului, recuperand doar costurile inregistrate.
Practic, in situatia prezentata de dvs. nu are loc o refacturare de costuri, ci o prestare de servicii taxabila in Romania. Diferenta dintre cele doua notiuni consta in faptul ca pentru refacturarea costurilor, societatea care recupereaza costurile respective nu trebuie sa aiba inscris in obiectul de activitate serviciile pe care le refactureaza.
Pentru serviciul prestat, societatea emite factura prin colectarea TVA, aplicand cota standard 19% deoarece beneficiarul serviciilor este in Romania. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul. In acest caz, se considera ca prestatorul realizeaza un serviciu taxabil in Romania, chiar daca deplasarea clientului are loc in strainatate. Baza de impozitare a TVA este formata din valoarea costurilor inregistrate la care se adauga comisionul aplicat conform prevederilor art. 286 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal " (1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
a) pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, ….;", fara a fi formata doar din comisionul aplicat.
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabila Poate o societate sa acorde imprumuturi salariatilor? | Procedura interna pentru acordarea de imprumuturi catre salariati | Tratament fiscal. Imprumutul este avantaj salarial...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
Valoarea facturii emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 alocat pentru "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%", cat si prin declaratia cod 394, in cartusul C, daca acel client este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 din Codul fiscal.
D.p.d.v. contabil, deoarece actioneaza in nume propriu, societatea respectiva inregistreaza valoarea facturii emise in creditul contului 704 "Venituri din servicii prestate" in corespondenta cu debitul contului 411 "Clienti" prin formula:
411 = %
704
4427
In ceea ce priveste achizitiile efectuate pentru serviciul prestat, prezentat de dvs., societatea din Romania raporteaza valoarea acestora doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 28 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile,…." deoarece operatiunile respective nu sunt impozabile in Romania. Serviciile de transport calatori, inchiriere auto pe termen scurt si serviciile de cazare din afara Romaniei nu se incadreaza in categoria achizitiilor intracomunitare de servicii impozabile in Romania deoarece locul prestarii acestora nu se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul (in Romania) conform regulii generale de taxare de la art. 278 alin. (2), fiind considerat locul unde serviciile respective sunt prestate efectiv. Pentru acest tip de servicii se aplica exceptiile de la regula generala, exceptii reglementate prin art. 278 alin. (4) lit. a), b), c) si d)
" (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de ……de cazare in sectorul hotelier ….;
b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;
c) locul prestarii efective, pentru serviciile de restaurant si catering……;
d) locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispozitia clientului, in cazul inchirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se intelege posesia sau utilizarea continua a mijlocului de transport pe o perioada de maximum 30 de zile ….. "
Din acest motiv, valoarea achizitiilor efectuate, neimpozabile in Romania nu se raporteaza de catre prestatorul din Romania prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. In aceasta declaratie se raporteaza doar valoarea achizitiilor impozabile in Romania pentru care locul se considera a fi in Romania.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Materiale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Studiu de caz: Achizitie intracomunitara de catre o societate neinregistrata in scop de TVAAchizitie de servicii intracomunitare. Cod de furnizor invalidAchizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam declararea in D 390 si D 300?Prestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Ultimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiTVA Intracomunitar: ghidul completLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utile
Mai multe articole despre d 390
Articole similare
Achizitie materii prime. Care sunt implicatiile TVA?Livrare marfuri. TVAFACTURARE servicii prestate. Care este regimul TVA?ANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemFacturile de curent si gaze vor veni direct compensate la clientii casnici (Legea 259/2021)Ultimele articole
TVA in asocierea in participatiune. Cine factureaza, cu ce cota si cum se deconteaza intre asociatiTVA la incasare: reguli de exigibilitate si deducere in livrarile dintre societati afiliate si neafiliate[GHID] Tratament fiscal pentru vanzarea de produse digitale catre clienti din Romania, UE si NonUEVanzari la distanta in 2026: FACTURARE cu sau fara TVA?TVA in era digitala: organizarea documentelor si corelarea fluxurilor financiare cu ajutorul QuickConta.ro
Mai multe articole despre facturare
Articole similare
Ce defineste o persoana impozabila? In ce masura tinem cont de activitatea economica?Completarea declaratiei 394 si taxare inversa. Cum se completeaza corect Declaratia 394?Studiu de caz: Inregistrarea facturilorDocumentar fiscal: Declaratia 307 privind sumele rezultate din ajustarea, corectia ajustarilor sau regularizarea TVAObligatii bugetare cu privire la salarii pentru anul 2010Ultimele articole
Cartea Verde a Contabilitatii 2026: instrumentul care va scuteste de erori in aplicarea legislatiei de TVA si contabilaDeclaratia 394: 4 intrebari frecvente despre completare si depunereLocul prestarii serviciilor din perspectiva TVA: regula generala, exceptiile si 3 erori frecventeDauna auto suportata de asigurator: cum se inregistreaza in contabilitate factura de reparatie si ce se intampla cu TVA?TVA in asocierea in participatiune. Cine factureaza, cu ce cota si cum se deconteaza intre asociati
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Contributii de platit privind contractul de prestarii serviciiAchizitii servicii intracomunitare de la furnizor neplatitor de TVA. Ce regim fiscal se aplica?PRESTARI SERVICII. Avansuri facturate. Cifra de afaceri depasire plafon TVADrept de autor obtinut de la o persoana fizica. Ce contributii retinem?Cursuri tinute de un trainer din strainatate. Ce obligatii are firma din Romania?Ultimele articole
Impozit pe venituri din alte surse. Cota aplicabila + conditii de incadrarePlatitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAPRESTARI SERVICII. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UENeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscale
Mai multe articole despre prestari servicii
Articole similare
TVA. Transport intracomunitarCod de TVA utilizat pentru facturare in DECLARATIA 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazStudiu de caz: Inregistrarea unei facturi cu TVA in cazul participarii la targLivrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVADECLARATIA 390 VIESUltimele articole
DECLARATIA 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026DECLARATIA 390: ce stat membru declari si de ce conteaza codul de TVA de pe facturaAchizitii intracomunitare. Data inregistrarii facturii in contabilitate, pentru corelatie D390 cu e-TransportFactura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVA
Mai multe articole despre declaratia 390
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
