Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In situatia urmatoare, o firma care plateste TVA si e persoana juridica romana achizitioneaza in luna mai doua autotutilitare de la o persoana juridica straina (stat UE) comunica un cod valid de TVA. Factura emisa de furnizor este cu TVA-ul statului strain (19%), urmand ca dupa inmatricularea celor doua autoutilitare in Romania furnizorul sa ramburseze TVA-ul, aceasta fiind politica firmei. Vom vedea cum intocmim monografia contabila, precum si care va fi modul de declarare a operatiunii in declaratia 390.
Din intrebarea formulata rezulta ca furnizorul intracomunitar nu a considerat operatiunea o livrare intracomunitara de bunuri scutita de TVA, motiv pentru care a aplicat regimul normal de taxare prin colectarea TVA la valoarea autoutilitarelor vandute.
Cu toate acestea, este recomandabil sa considerati operatiunea ca o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care furnizorul a colectat TVA la livrare deoarece nu a regasit un cod valid TVA al cumparatorului din Romania. Astfel, cumparatorul din Romania trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 la intreaga valoare inscrisa in factura furnizorului, valoare formata din baza de impozitare si TVA. Valoarea in lei se determina prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre vanzator.
De exemplu, valoarea facturii emise de furnizor este de 38.000 euro (19.000 euro/autoutilitara), inclusiv TVA, din care:
- baza de impozitare: 31.932,78 euro (15.966,39 euro/autoutilitara);
- TVA: 6.067,22 euro (3.033,61 euro/autoutilitara).
Valoarea in lei asupra careia se aplica regimul de taxare inversa este de 169.860 lei (38.000 euro x 4,47 lei), suma TVA datorata fiind de 40.766 lei (169.860 lei x 24%) inregistrata prin formula contabila 4426 = 4427. Valoarea operatiunii (baza de impozitare 169.860 lei si TVA 40.766 lei) se evidentiaza in jurnalele pentru TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, cu report la randul 5.1 si 18.1. Prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES se raporteaza cu simbolul A suma de 169.860 lei.
Din punct de vedere contabil, va recomand urmatoarele inregistrari contabile pentru fiecare autoutilitara in situatia in care suma TVA este restituita fara intocmirea facturii prin care furnizorul ajusteaza baza de impozitare a TVA:

SAF-T Ghid de raportare corecta

Cartea neagra a controlului fiscal

Agricultura Noutati fiscal-contabile Monografii contabile specifice
receptia autoutilitarelor, inclusiv TVA, facturata de furnizor:
2133 = 404 169.860 lei
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
Valoarea utilitarei se recupereaza prin amortizare.
aplicarea regimului de taxare inversa: 40.766 lei
4426 = 4427
plata facturii, inclusiv TVA:
404 = 5124 170.200 lei
"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in valuta"
si eventualele diferente de curs valutar
665 = 404 340 lei
"Cheltuieli din diferente "Furnizori de imobilizari"
de curs valutar"
incasarea sumei TVA restituite (6.067,22 euro x 4,85 lei/euro = 29.426 lei) conform contractului incheiat, fara stornarea facturii initiale sau emiterea unei facturi prin aplicarea regimului de scutire:
= 768 29.426 lei
"Conturi la banci in valuta" "Alte venituri financiare"
In aceasta situatie, operatiunea nu se mai inregistreaza in evidenta fiscala si nu se mai raporteaza prin decontul de TVA si declaratia recapitulativa VIES deoarece baza de impozitare a TVA nu a fost modificata.
Daca restituirea TVA se efectueaza prin emiterea de catre furnizor a unei facturi prin care furnizorul corecteaza regimul TVA aplicat initial, va recomand efectuarea urmatoarelor inregistrari contabile:
receptia unei autoutilitare la valoarea exclusiv TVA (31.932,78 euro x 4,47 lei /euro si 6.067,22 euro x 4,47 lei/euro = 27.120):
% = 404 169.860 lei
2133 142.740 lei
"Mijloace de transport" "Furnizori de
473 imobilizari" 27.120 lei
"Decontari din operatii in
curs de clarificare"
aplicarea regimului de taxare inversa (169.860 lei x 24% = 40.766 lei):
4426 = 4427 40.766 lei
plata facturii, exclusiv TVA:
404 = 5124 142.740 lei
"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in valuta"
primirea facturii de corectie prin aplicarea regimului de scutire de la plata TVA prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data facturii initiale:
404 = 473 27.120 lei
"Furnizori de imobilizari" "Decontari din operatii in
curs de clarificare"
corectarea regimului de taxare inversa, cu semnul minus (27.120 lei x 24% = 6.508 lei)
4426 = 4427 6.508 lei
Operatiunea astfel efectuata se raporteaza cu semnul minus la randul 6 " Regularizari privind achizitiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa) si randul 21 prin decontul de TVA cod 300 completat pentru luna in care are loc corectia. De asemenea, corectarea regimului de taxare de catre vanzator se raporteaza, cu semnul minus si in declaratia recapitulativa cod 390 VIES aferenta lunii in care furnizorul efectueaza corectia, de exemplu in iunie 2014 pentru livrarea efectuata in mai 2014.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
ACHIZITII intracomunitare de bunuri. Factura din afara UEStornare factura pentru livrare intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Noutati legislatie Fiscala 26-30 ianuarie 2009 - Monitorul OficialAchizitionare bilete de avion si de autobuz direct. Regim TVA. Declaratia 390Studiu de caz: Ajustare TVA pentru bunuri de capitalUltimele articole
Luni, 27 martie 2023, este termenul limita de depunere a 8 declaratii fiscaleCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Monografie achizitie intracomunitara neplatitor TVACodul special de TVA 2023: in ce situatii ai nevoie de elACHIZITII intracomunitare. 3 exemple detaliateArticole similare
Lipsuri in gestiune imputabile. Cum se poate recupera paguba de catre firma?Clienti incerti si recuperare TVA. Cum procedam?Achizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Avansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?Atentie: Balanta contabila de la A la Z. Sfaturi practice, exempleUltimele articole
Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anAcordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?INREGISTRARI CONTABILE si obligatii declarative in cazul contractelor de superficieAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalMONOGRAFIE contabila pentru grantul de capital de lucru IMM AGRI FOODArticole similare
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneCadou de Paste pentru contabili? Desigur!Creditarea societatii de catre asociat. Cedarea creanteiInregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce MONOGRAFII intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Marea Carte Verde a MONOGRAFIIlor Contabile 2016: 87 de MONOGRAFII contabileUltimele articole
Ghidul MONOGRAFIIlor Contabile: MONOGRAFIIle care pun cel mai des probleme in practica in acest anMonografie achizitie intracomunitara neplatitor TVADeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaMONOGRAFII contabile pentru SRL-uri: compensatia la energia electrica (OUG 118/2021) si reducerea la pretul benzinei (OUG 106/2022)Avalansa de amenzi pentru incalcarea regimului E-factura intra in vigoare din august 2022! Cum sa te feresti - ghid practic, 100% eficientArticole similare
Ajustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?Studiu de caz: Calcul si declarare TVA colectat, inclusiv accesoriileREGULARIZARE TVA si discount acordat. Ce cota de TVA se alege?Ultimele articole
REGULARIZARE TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansCum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Corectie decont TVA. Cum procedam si care sunt implicatiile fiscale?REGULARIZARE TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONVanzarea in 2016 a unei cladiri modernizate si incasare avans in 2015. Cum procedam pentru regularizarea cotei?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"