Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Ambalajele care circula in sistemul restituirii directe ocazioneaza efectuarea si inregistrarea urmatoarelor operatii: a) impreuna cu marfurile achizitionate se primesc de la furnizori ambalaje in valoare de 2.000 lei, din care se restituie 80%; b) 15% din totalul ambalajelor se retin de catre client, iar 5% sunt deteriorate din vina clientului, fapt pentru care se primeste factura furnizorului. Cum se inregistreaza in contabilitate aceste operatii?
In opinia noastra, prin faptul ca ambalajele sunt facturate si nu mai au regimul de circulatie prin schimb, se realizeaza o activitate economica in sfera TVA, iar exigibilitatea TVA intervine la data la care au fost facturate ambalajele.
In acest sens, persoanele ce au primit ambalajele de la furnizorii ambalajului, au obligatia sa anunte furnizorul pentru scoaterea din circulatie a diverselor ambalaje. In termen de 5 zile lucratoare de la data comunicarii, furnizorii vor factura aceste ambalaje, conform normelor metodologice pentru art. 137 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal, regasite la pct. 19 alin. (7) - (8) din H.G. nr. 44/2004.
In ceea ce priveste un raspuns punctual pentru situatia din intrebare, consideram ca activitatile acestea trebuie contabilizate in functie de natura lor sau de cheltuiala efectiva pe care o constata.
Astfel:
a) 5% din aceste ambalaje sunt deja degradate, distruse, iar furnizorul va factureaza contravaloarea
acestora. Noi consideram ca, in acest caz, inregistram o cheltuiala cu aceste ambalaje, dupa
cum urmeaza:
608 = 401
"Cheltuieli privind ambalajele" "Furnizori"
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Contabilitatea organizatiilor non-profit
4426 = 401
"TVA deductibila" "Furnizori"
Deoarece aceste ambalaje au fost utilizate pentru revanzarea unor marfuri, consideram ca atat cheltuiala cat si TVA sunt deductibile, conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, coroborat cu art. 145 din Codul fiscal;
b) pentru diferenta de 15%, intelegem ca societatea dvs. le pastreaza, iar ulterior le utilizeaza tot sub
forma de ambalaj, astfel noi consideram ca tratamentul corect este urmatorul:
- se achizitioneaza un stoc de ambalaje, la data facturii, cu inregistrarea in evidenta prin articolul
contabil:
381 = 401
"Ambalaje" "Furnizori"
4426 = 401
"TVA deductibila" "Furnizori"
- la data utilizarii acestor ambalaje, se efectueaza consumul acestora si se inregistreaza in evidenta
contabila o cheltuiala cu stocul de ambalaje. Inregistrare contabila:
608 = 381
"Cheltuieli privind ambalajele" "Ambalaje"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Refacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Inregistrare credit note. Marfa import cu defecte. Care e regimul fiscal care se aplica?Ordin MFP pentru bugetul destinat unor operatori economiciMFP modifica din nou normele de aplicare a Programului IMM Invest Romania. 10 schimbari preconizate (Proiect de Hotarare)Ce trebuie sa stiti despre finantarea programelor de mediu cu aproximativ in 2017Ultimele articole
Impozitarea veniturilor din arenda. Cum se calculeaza, cand trebuie platit si stabilirea CASSD212 in 2024: Cum se completeaza formularul daca dividendele depasesc 24 salarii minimeDepunere raportari contabile la 30 iunie 2024. Cum trebuie sa procedati in cazul in care apar eroriCare este structura raportarilor contabile la 30 iunie 2024Sprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileArticole similare
Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Bauturile alcoolice vandute la un pret mai mic decat cel de achizitieCum va putea fi rezolvata problema AMBALAJElor?Minusuri la inventar. Colectare TVA pentru bunurile lipsaServicii neprestate. Cum procedam la ajustarea TVA?Ultimele articole
Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?Sistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteSistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Operatiunea “Nargile”: Sanctiuni contraventionale de peste 1.301.500 lei aplicate de catre inspectorii antifraudaRO e-Transport: Ce date se declara in sistem incepand cu 1 ianuarie 2023?Articole similare
Furnizare energie electrica. Pret exprimat in euro. Regim TVARegimul TVA la vanzarea voucherelor si cartelelor preplatiteRegimul TVA al unei facturi din comunitatePlafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasareAchizitia de marfuri de la o persoana fizica: Regimul fiscal si declarativ al cumpararilor de bunuri pe baza de borderouUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraSistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatArticole similare
TVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitarProcedura de constituire a unui incubator de afaceri a devenit functionalaTratament fiscal TVA pentru refacturare cheltuieliGuvernul a aprobat! Programele IMM Invest, IMM Factor si Subprogramul AgroIMM Invest - Editia 2021 continuaCheltuieli cu chiria si TVA pentru un spatiu inchiriat. Cum procedam?Ultimele articole
E-Factura: Din 1 iunie 2024 au obligatia utilizarii sistemului si persoanele fizice?Procedura privind organizarea si inscrierea in cadrul Registrului RO e-Factura executari silitePlatile efectuate de firme catre persoane fizice trebuie sa fie in limita a 10.000 lei zilnic?e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Este obligatorie aplicarea E-Factura sau este optionala?Articole similare
Comert online in UE. Plafonul de 10.000 euro pentru aplicarea cotei de TVA este valabil pentru fiecare tara in parte?Bunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Cheltuieli cu reparatiile la microintreprinderi. Cum intocmim monografia contabila?Achizitie de bunuri UE fara transport. Recuperam TVA?Sistemul TVA la incasare. Retragerea din evidenta platitorilor TVA. Care sunt efectele fiscale?Ultimele articole
Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"